Як було оголошено у статті минулого тижня, настав час для нашої останньої публікації про сімейні фонди. Сьогодні ми хотіли б обговорити податкові питання, пов’язані з управлінням сімейним фондом.
Закон передбачає багато аспектів, що заохочують створення таких фондів, включаючи податкові пільги.
Бенефіціари
Вкрай важливо запровадити звільнення від податку на спадщину та дарування для придбання фізичними особами, які є бенефіціарами, включаючи засновників, права власності на активи або майнові права, що є предметом вигод, отриманих від сімейного фонду, а також тих, що становлять майно, отримане у зв'язку з його розпуском. Це виключення застосовуватиметься, якщо придбання ґрунтується на праві власності, зазначеному в Законі про податок на спадщину та дарування. Придбання фізичними особами вигод та майна від сімейного фонду у зв'язку з розпуском сімейного фонду підлягатиме оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою, що залежить від ступеня спорідненості бенефіціара із засновником.
Повне звільнення від податку на доходи фізичних осіб застосовуватиметься до засновника та близьких родичів, які належать до так званої «нульової групи» стосовно засновника, як це визначено в Законі про податок на спадщину та дарування. До них належать: чоловік/дружина, нащадок, висхідний, пасинок, брат/сестра, вітчим та мачуха. Особи, які не входять до цієї групи, оподатковуватимуться за ставкою 15%.
Слід зазначити, що від податку на доходи фізичних осіб буде звільнена лише та частина вигоди або майна, набутого засновником або особою, яка належить до «нульової групи» стосовно засновника, – це та частина, що відповідає поточній частці, належній цьому засновнику, як зазначено у переліку активів.
Сімейний фонд
Сімейний фонд, у свою чергу, підлягатиме оподаткуванню 15% податком на прибуток, запровадженим Законом про податок на прибуток підприємств, на вигоди та майно, передані або надані сімейним фондом прямо чи опосередковано у зв'язку з розпуском сімейного фонду. Прийняття цієї ставки не робить нові правила оподаткування прибутку надмірно сприятливими, що може призвести до використання інституту сімейного фонду для потенційних механізмів оптимізації.
Оподаткування сімейного фонду та його бенефіціарів суттєво не відрізнятиметься від оподаткування доходів та інших майнових приростів, якби сімейний фонд не був створений. Сімейний фонд не скористається жодними надзвичайними податковими пільгами, недоступними для організацій у аналогічній ситуації. Звільнення від оподаткування в Законі про податок на доходи фізичних осіб також не є незвичайним, оскільки воно змодельовано за зразком існуючого звільнення для фізичних осіб так званої «нульової групи», про яку йдеться в Законі про податок на спадщину та дарування.
Щодо ПДВ, податкові наслідки операцій та подій, що відбуваються у зв'язку з введенням сімейного фонду в правову систему, визначатимуться за конкретних фактичних обставин на основі чинних національних правил ПДВ, з урахуванням правил, що випливають з Директиви про ПДВ та інших правил ЄС. Закон про сімейні фонди не вносить жодних змін у цьому відношенні.
Переходячи до останнього пункту, ви, мабуть, пам’ятаєте, що, як ми згадували в нашій першій статті на цю тему, фонд зможе здійснювати свою діяльність лише в кількох конкретних сферах, які ми там описали. Для тих із вас, хто не мав можливості прочитати цю публікацію, ми додали посилання нижче:
Сімейний фонд | Грась та партнери
На завершальному етапі законодавчого процесу було додано штраф для сімейних фондів, які здійснюють діяльність поза межами цієї сфери. Закон передбачає ставку податку на прибуток у розмірі 25% для такої діяльності порівняно зі «стандартною» ставкою податку на прибуток підприємств у розмірі 19%.
Ця публікація завершує нашу серію про сімейні фонди. Порядок денний 56-ї сесії Сенату, яка розпочинається сьогодні, включає Закон про сімейні фонди як один із пунктів. Таким чином, ми наближаємося до моменту, коли Закон про сімейні фонди набуде чинності. Підсумовуючи, слід визнати, що сімейний фонд повинен допомагати захищати сімейні активи та будувати відносини з потенційними наступниками, а також захищати інтереси бізнесу, який працює вже багато років.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 11 січня 2022 року.
автори:
