Згідно з Податковим законом, податкове провадження порушується за заявою платника податків або за власною ініціативою. Хоча ми знаємо, чого очікувати, коли самі запитуємо провадження (наприклад, коли запитуємо податкове рішення), коли провадження порушується за власною ініціативою, це часто пов'язано зі стресом та невизначеністю. Це особливо актуально, коли провадження порушується після завершення перевірки.
Більше інформації про податкові перевірки на нашому YouTube-каналі Податкова перевірка – як підготуватися? | LEX TV
Сьогодні ми хочемо пояснити, як виглядає податкова процедура крок за кроком.
Першим елементом є рішення про порушення провадження або рішення про перетворення митної та податкової перевірки на податкове провадження. Це необхідний документ, без якого податкове провадження, розпочате за ініціативою, не може продовжуватися. Податкове провадження розпочинається з дати отримання нами цього рішення. Якщо ми його не отримаємо, провадження буде розпочато через 14 днів після першої спроби доставки. Лише у випадку встановлення податкових зобов'язань, які визначаються щорічно згідно з окремими нормативними актами (наприклад, оцінка податку на нерухомість), або подання декларації про спадщину та дарування, видання рішення про порушення провадження не є необхідним.
Після початку провадження податковий орган збирає докази. Цей процес займає менше часу, якщо перевірка проводилася раніше. Якщо її не було, орган опитує свідків, збирає документи та інші відповідні матеріали. Після збору всіх доказів орган встановлює семиденний термін для надання коментарів з цього питання. Однак, якщо рішення відповідає тому, що було вимагалося під час провадження, орган може скасувати цей термін.
Податкове провадження завершується рішенням, яке або вирішує справу, або закриває провадження. Якщо рішення винесено органом першої інстанції (керівником податкової служби, керівником митниці та податкової служби, головою гміни, мером або президентом міста), апеляцію можна подати протягом 14 днів з моменту її отримання. Цю апеляцію слід подавати директору палати податкової адміністрації або до апеляційної ради місцевого самоврядування.
Апеляційний орган зобов'язаний повторно розглянути справу по суті. Він не може обмежуватися оцінкою того, чи правильно орган нижчої інстанції провів провадження. Він також може провести додаткові доказові дії, наприклад, опитування свідків. На цьому етапі платник податків також може надати докази на підтвердження своєї вимоги.
Провадження в апеляційному органі також завершується рішенням. Апеляційний орган може залишити рішення першої інстанції в силі, скасувати його повністю або частково, або припинити апеляційне провадження. Платники податків мають право подати скаргу на будь-яке рішення до адміністративного суду протягом 30 днів. Якщо рішення скасовано, апеляційний орган може або винести рішення по суті справи, або повернути її до органу першої інстанції на повторний розгляд. Якщо винесено рішення по суті справи, воно не може бути менш сприятливим для платника податків, ніж рішення першої інстанції. Якщо справу повертають на повторний розгляд, вся процедура починається спочатку.
Податкові органи мають встановлений строк для провадження. Однак перевищення цього строку не має жодних наслідків. Лише закінчення строку позовної давності призводить до припинення податкового провадження.
Якщо ми є стороною податкового провадження, важливо забезпечити ретельне розслідування справи та дотримання всіх процесуальних вимог. Порушення законодавчих положень або процедур податковими органами може, у разі несприятливого рішення, призвести до його скасування адміністративним судом. Щоб забезпечити належний захист наших прав, варто звернутися за допомогою до професійного адвоката, який забезпечить законність усіх дій та незловживання податковою службою своїм домінуючим становищем.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 28 квітня 2025 року.
автор/редактор серії:
Будьте першими, хто отримає наші статті та юридичні сповіщення прямо у вашу поштову скриньку! Підпишіться на нашу розсилку, перейшовши за посиланням, або зв’яжіться з нами за адресою social@kglegal.pl,щоб персоналізувати свій контент.
