Закон про сімейні фонди діє в польській правовій системі вже рік. За цей час було зареєстровано понад 800 фондів. Популярність цієї форми накопичення багатства зумовлена, серед іншого, її вигідним оподаткуванням. Як правило, податкові зобов'язання сімейного фонду пов'язані не з отриманням доходу, а з виплатою виплат бенефіціарам. Для цілей оподаткування дохід, отриманий фондом, не має значення; важлива сума виплат бенефіціарам. Фонд сплачує 15% податку на прибуток підприємств з цієї суми. Однак це правило застосовується до доходів, отриманих від діяльності, дозволеної законом. В інших випадках фонд сплачує штраф у розмірі 25% від отриманого доходу.
Це чітко зазначено в законі. Однак, як загальновідомо, «диявол криється в деталях». Ці деталі часто є предметом окремих податкових рішень. Цього понеділка та наступного ми представимо найцікавіші податкові рішення щодо сімейних фондів, видані за останній рік.
Подання заяви засновника про розподіл прибутку без оподаткування
Передача права вимоги засновником, акціонером компанії, сімейному фонду щодо виплати непогашеного прибутку та виплата непогашеного прибутку фонду не вважатиметься оподатковуваним доходом для фонду. Така подія є внеском майна до фонду, який не підлягає оподаткуванню. Однак, її не можна вважати підприємницькою діяльністю.
Тлумачення від 11 квітня 2024 року, номер довідки 0114-KDIP2-1.4010.30.2024.1.KW
Оподаткування дебіторської заборгованості за кредитами
Придбання дебіторської заборгованості сімейним фондом виходить за межі дозволеної законом підприємницької діяльності. Дохід від такої дебіторської заборгованості оподатковуватиметься за штрафною ставкою.
Тлумачення від 29 грудня 2023 року, номер довідки 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP
Дохід від торгівлі валютою з урахуванням податку
Дозволеною діяльністю для сімейного фонду є торгівля іноземною валютою, що належить сімейному фонду, виключно з метою здійснення платежів, пов'язаних з діяльністю сімейного фонду. Якщо фонд купує іноземну валюту, а потім продає її, позитивні курсові різниці оподатковуються штрафними ставками.
Тлумачення від 29 грудня 2023 року, номер довідки 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP
Криптовалюти не для фондів
Криптовалюти не є цінними паперами, деривативами чи подібними правами. Торгівля ними в межах сімейного фонду не вважатиметься підприємницькою діяльністю, дозволеною законом, і тому дохід оподатковуватиметься за штрафною ставкою.
Тлумачення від 4 серпня 2023 року, номер довідки 0114-KDIP2-1.4010.312.2023.1.KS
Орендна плата за штаб-квартиру фонду від засновника не є прихованим прибутком
Якщо сімейний фонд орендує приміщення у засновника для розміщення своєї штаб-квартири, сплачена орендна плата не вважатиметься прихованим прибутком. Отже, фонд не буде відповідальним за сплату податків. Однак важливо зазначити, що орендні відносини базуються виключно на договорі; фонд не зобов'язаний своїм статутом здавати приміщення в оренду у засновника, а орендна плата відображає ринкові умови. Засновник буде відповідальним за оподаткування доходу, отриманого від сімейного фонду таким чином, як і будь-якого іншого доходу від оренди.
Тлумачення від 11 серпня 2023 року, номер посилання 0111-KDIB1-2.4010.291.2023.1.EJ
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 17 травня 2024 року.
автор/редактор серії:
