Закон від 6 липня 2016 року про податок з роздрібних продажів набув чинності 1 вересня 2016 року, проте через Рішення Європейської Комісії 2018/160 від 30 червня 2017 року про державну допомогу SA.44351 (2016/C) (ex 2016/NN), застосовану Польщею щодо податку з роздрібних продажів (повідомлено під номером документа C(2017) 4449), Комісія наказала Польщі призупинити запровадження податку, і тому дію Закону було призупинено.
Польща подала апеляцію на це рішення в повному обсязі. Загальний суд Європейського Союзу виніс рішення від 16 травня 2019 року у справах № T-836/16 та T-624/17, яким скасував це рішення. Рішення не є остаточним. Комісія подала апеляцію до Суду Європейського Союзу. Наразі триває письмова фаза апеляційного провадження.
Через триваючі провадження в Генеральному суді Європейського Союзу набрання чинності податку кілька разів відкладалося. Наразі його набрання чинності заплановано на 1 червня 2020 року (тобто податок застосовуватиметься до доходів від роздрібної торгівлі, отриманих з 1 липня 2020 року). Однак набрання чинності законом може бути знову відкладено.
Зміст Закону:
Сам Закон передбачає, що дохід від роздрібних продажів підлягає оподаткуванню.
Роздрібний продаж – це продаж товарів за винагороду в межах Польщі споживачам, як у торгових приміщеннях, так і поза ними, навіть коли продаж супроводжується наданням окремо незареєстрованої послуги. Продаж товарів за винагороду має ширше значення, ніж цивільно-правове визначення продажу. Термін «продаж за винагороду» слід розуміти як будь-яку форму передачі права власності на товари, незалежно від того, чи здійснюється вона від власного імені та за власний доручення, чи від імені третіх осіб (включаючи ті, що здійснюються за договором комісії чи агентського договору), за винагороду. Надання послуг не вважається роздрібним продажем. Однак, якщо продаж товарів за винагороду супроводжується наданням послуги, для цілей Закону ця послуга вважається оподатковуваним роздрібним продажем. Наприклад, продаж книги, включаючи її упаковку, або продаж пральної машини, включаючи її доставку. Однак, якщо надана послуга реєструється окремо від продажу товарів, ця послуга не підлягатиме оподаткуванню.
На цьому етапі слід припустити, що роздрібні продажі будуть здійснюватися на основі квитанцій та рахунків-фактур, виписаних фізичним особам – споживачам, без ідентифікаційного податкового номера.
Для цілей податку з роздрібних продажів споживачем розуміється фізична особа, яка не здійснює підприємницької діяльності, та фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність і купує товари не пов'язані з підприємницькою діяльністю, яку вона здійснює, а також фермер-платник єдиної ставки.
Платником податків у цьому відношенні є роздрібний торговець, включаючи юридичних осіб, які здійснюють вищезазначені роздрібні продажі.
Податковою базою є перевищення доходу від роздрібної торгівлі за певний місяць понад 17 000 000,00 злотих, тобто оподаткуванню підлягає дохід, отриманий з моменту перевищення цієї суми до кінця місяця. Податкова база також включає авансові платежі, розстрочки, передоплати та депозити, а також суми, отримані до поставки товарів.
Дохід від роздрібної торгівлі визначається на основі обороту, зареєстрованого за допомогою касових апаратів, та незареєстрованого обороту відповідно до звільнення, зазначеного у впроваджуючих нормативних актах, виданих відповідно до статті 111 пункту 8 Закону від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги.
Дохід від роздрібної торгівлі не включає податок на додану вартість (ПДВ). Дохід, отриманий у певному місяці, зменшується на суми, сплачені в цьому місяці за повернуті товари, за вирахуванням податку на додану вартість.
Виключені, серед іншого, дизельне паливо, призначене для опалення, та мазут для опалення.
Ставки податку:
- 0,8% від бази оподаткування – у частині, в якій база оподаткування не перевищує 170 000 000 злотих;
- 1,4% від суми перевищення бази оподаткування понад 170 000 000 злотих – у частині, в якій база оподаткування перевищує 170 000 000 злотих.
Платники податків зобов'язані:
- подання податкової декларації про суму податку, складеної за встановленим зразком, керівнику податкової інспекції, відповідальної за платника податків,
- нарахування та сплата податку на рахунок податкової інспекції, через яку керівник податкової інспекції, відповідальної за платника податків, виконує свої обов'язки – за щомісячні розрахункові періоди, до 25-го числа місяця, наступного за місяцем, до якого відноситься податок.
Платники податків нижче цього порогу не подають податкову декларацію.
Якщо у вас виникнуть додаткові питання, будь ласка, зв'яжіться з нами
