Вже деякий час електроенергія є головною темою публічних дебатів. Ми чуємо про високі ціни (з якими, на жаль, доводиться стикатися), заморожування цін для певних груп споживачів та інші ідеї щодо зниження витрат на електроенергію як на мікро-, так і на макрорівні. Один зі способів зменшення рахунків за електроенергію – це інвестування у відновлювані джерела енергії.
Через інвестиційні витрати, найпопулярнішою формою виробництва «зеленої» енергії наразі є фотоелектрична електростанція. Електроенергія виробляється шляхом перетворення сонячної енергії. Фотоелектричні системи можна монтувати на даху будівлі або на так званих столах, вмонтованих у землю. Перший варіант зазвичай є малопотужними установками через обмежений простір для встановлення. Фотоелектричні електростанції, побудовані на землі, також відомі як фотоелектричні ферми, можуть досягати десятків або навіть сотень мегават потужності. Такі установки можуть повністю або частково задовольнити потреби власного споживання підключених домогосподарств та підприємств. Електроенергія, вироблена на фотоелектричній електростанції, також може продаватися електростанціям або іншим кінцевим споживачам.
Якщо ми вирішимо інвестувати у фотоелектричну електростанцію, нам потрібно отримати низку рішень та дозволів, придбати все необхідне обладнання, побудувати ферму та підключити її до електромережі. Оскільки фотоелектричні електростанції розташовані на земельних ділянках (зазвичай сільськогосподарських угіддях з низьким класом оцінки), виникає ще одне питання: податок на майно. Це питання виникає лише у випадку фотоелектричних електростанцій. Панелі, встановлені на дахах будівель, не є конструкцією або конструктивним елементом, що становить технічне та експлуатаційне ціле. Тому вони не підлягають додатковому податку на майно.
У випадку з фотоелектричними фермами, суперечки з податковими органами щодо предмета оподаткування тривають. Фотоелектрична ферма, окрім самих фотоелектричних панелей, складається також з конструкції, на якій монтуються панелі, інверторів, підключення до мережі тощо. Податкові органи вважають всю установку (включаючи панелі) спорудою у розумінні місцевих податкових та зборових норм, стягуючи податок за ставкою 2% від вартості споруди. Однак у суперечках з податковими органами платники податків стверджують, що оподаткуванню повинні підлягати лише елементи, вбиті в землю (стовпи, анкера).
Розглядаючи спори, адміністративні суди дійшли позиції, що оподаткуванню підлягає опорна конструкція для фотоелектричних панелей, а не самі панелі. Інвертори також звільнені від оподаткування. Однак проблема може виникнути у випадку трансформаторів. Якщо вони відповідають визначенню будівлі (споруда, яка постійно прикріплена до землі, відокремлена від простору будівельними перегородками, має фундамент і дах), базою оподаткування буде її площа. Згідно з рішенням Вищого адміністративного суду, через різні визначення споруди в будівельному праві та податковому праві, трансформаторна станція не може підлягати оподаткуванню за своєю вартістю як споруда (рішення від 6 грудня 2022 року, справа III FSK 740/22). Спорудою (для цілей податкового регулювання) буде огорожа фотоелектричної електростанції.
Однак, податок на землю – це окрема категорія. У цій сфері також тривають суперечки щодо предмета оподаткування. Сільськогосподарські угіддя, які часто охоплюють багато гектарів, зазвичай використовуються для фотоелектричних електростанцій. Оскільки ці землі використовуватимуться для підприємницької діяльності, вони оподатковуватимуться податком на майно за вищою ставкою, ніж землі, не пов’язані з такою діяльністю, або сільськогосподарські угіддя. У 2023 році максимальний податок на майно на гектар землі, що використовується для підприємницької діяльності, становитиме 11 600 злотих (сума, що випливає з максимальної ставки, оголошеної Міністром фінансів – муніципалітет може прийняти нижчу ставку).
Однак, у випадку фотоелектричної ферми, чи вся площа використовується для підприємницької діяльності? Платники податків роками переконували податкові органи, що площа, обмежена монтажною конструкцією, використовується для підприємницької діяльності. Під панелями та між рядами панелей можливі рослинність, бджільництво або випас овець (агрофотоелектрика). Однак адміністративні суди постановили, що можливість ведення сільськогосподарської діяльності в межах фотоелектричної ферми не обов'язково означає, що ця площа не пов'язана з підприємницькою діяльністю. Тому вся площа фотоелектричної ферми в межах огорожі підлягає податку на майно. Однак, якщо ферма розташована на частині ділянки, ця частина (фотоелектрична ферма) підлягатиме податку на майно, а решта – сільськогосподарському податку.
Важливо, що якщо земля здана в оренду для фотоелектричної електростанції, податкове зобов'язання покладається на власника нерухомості, а не на орендаря.
Бажаємо сонячних днів… і низьких податків як тим, хто використовує сонячну енергію, зменшити рахунки за електроенергію, так і тим, хто використовує її виключно для відпочинку.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 21 липня 2023 року.
автор/редактор серії:
