Під час купівлі першого житла кошти на покупку або початковий внесок часто надходять від найближчих родичів. Роблячи подарунок близьким, ми вважаємо, що він не оподатковується. Податкові органи дуже формально ставляться до звільнення від податку на технічні грошові перекази. Це часто призводить до суперечок з податковими органами щодо можливості звільнення від податку на дарування, коли готівка перераховується без банківського рахунку. Однак, якщо гроші за житло перераховуються банківським переказом, подарунок буде звільнений від оподаткування.
Але що робити, якщо ми хочемо бути впевненими в тому, як буде використано пожертву, і перерахувати гроші безпосередньо на рахунок розробника?
Донедавна це означало б отримання податкового рішення, яке встановлювало б податкове зобов'язання та відмовляло б у праві на звільнення. У такій ситуації єдиним рішенням було б оскарження податкового рішення. Однак адміністративні суди зазвичай стають на бік платника податків у таких випадках, як у рішеннях Верховного адміністративного суду від 27 червня 2018 року, справа II FSK 1873/16, Регіонального адміністративного суду в Глівіце від 25 січня 2023 року, справа I SA/Gl 1069/22, та Регіонального адміністративного суду в Щецині від 22 червня 2023 року, справа I SA/Sz 209/23.
Однак, податкові органи починають погоджуватися з позицією адміністративних судів. Прикладом цього є нещодавно видане податкове рішення від 22 вересня 2023 року за номером 0111-KDIB2-3.4015.149.2023.2.JKU. Його було видано на прохання платниці податків, яка отримала подарунок від батьків на придбання квартири. Однак подарунок було внесено на окремий банківський рахунок забудовника, з яким вона уклала договір. Вона дізналася, що подарунок не підлягатиме звільненню від оподаткування, оскільки він не був внесений на її банківський рахунок, під час подання податкової декларації до податкової інспекції.
У виданому податковому тлумаченні директор Національної податкової інформації зазначив, що для того, щоб скористатися звільненням від податку на дарування, необхідно виконати три умови:
- отримання пожертви від однієї з найближчих осіб, перелічених у Законі;
- документальне підтвердження отримання з підтвердженням переказу коштів на платіжний рахунок покупця, на його рахунок, відмінний від платіжного рахунку, у банку чи кооперативній ощадно-кредитній спілці, або поштовим переказом;
- подання повідомлення про набуття права власності на готівку протягом 6 місяців.
На думку органу влади, усі три умови були виконані. Донорами були батьки (близькі родичі), пожертва була задокументована підтвердженням переказу коштів на банківський рахунок одержувача, яким керував забудовник, а одержувач дотримався терміну звітності про пожертву до податкової інспекції.
Орган влади не надав детального обґрунтування своєї позиції. Однак варто відзначити позитивне рішення, згідно з яким пожертву не обов'язково переказувати на банківський рахунок, що належить одержувачу. Достатньо переказати готівку на банківський рахунок, призначений одержувачу, але належить іншій особі, наприклад, забудовнику.
Таке рішення вигідне для платників податків, які, часто не з власної вини, але внаслідок дій донора, були б змушені сплачувати податок.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 30 жовтня 2023 року.
автор/редактор серії:
