Розширення внутрішнього ринку або вихід на нові ринки пов'язане зі значними витратами. Це може створювати перешкоду для деяких підприємців. Щоб вирішити цю проблему, законодавці запровадили можливість додаткових відрахувань на витрати, пов'язані з отриманням доходу, пов'язані з конкретними цілями розширення (податкова пільга на розширення).
Пільга на розширення оподаткування доступна для платників податку на прибуток підприємств та фізичних осіб (за винятком тих, хто користується оподаткуванням одноразової суми зареєстрованого доходу). Пільга застосовується до витрат, понесених на:
- участь у ярмарках (організація виставкової площі, придбання авіаквитків для працівників та платника податків, проживання та харчування працівників та платника податків),
- рекламні та інформаційні заходи,
- адаптація упаковки продукції до вимог підрядників,
- підготовка документації, що дозволяє продаж продукції, зокрема щодо сертифікації товарів та реєстрації торгових марок,
- підготовка документації, необхідної для участі в тендері, а також для подання пропозицій іншим суб'єктам господарювання.
Платники податків, які несуть ці витрати, можуть відрахувати їх двічі: за звичайними правилами як витрати, що відраховуються з оподатковуваного доходу, та згідно з податковою пільгою. Податкова пільга дозволяє відрахування до 1 мільйона злотих.
Умовою для використання пільги є збільшення доходів від продажу продукції, виготовленої власними силами, протягом двох років поспіль, тобто:
- збільшення доходів від реалізації продукції відносно доходів з цього джерела, визначених станом на останній день податкового року, що передує року, в якому ці витрати були понесені, або
- отримання доходів від продажу продуктів, які ще не пропонуються, або
- отримання доходів від продажу товарів, які ще не пропонуються в даній країні.
Невиконання цієї умови породжує обов'язок додавання суми пільги до доходу за останній рік, у якому мало бути виконано зобов'язання щодо збільшення доходу.
Звільнення можна заявити у річній податковій декларації за рік, у якому були понесені витрати. Якщо податкова декларація показує збиток або отриманий дохід менший за відрахування, звільнення можна заявити протягом наступних шести років.
Податкові тлумачення, видані з цього питання, вказують на те, що створення набору з використанням продуктів, придбаних платником податків, не є виробництвом продукції. Такий набір не є виготовленим товаром; це придбаний товар (0111-KDIB2-1.4010.433.2022.1.AR). Проста зміна ваги, технології чи рецептури (0111-KDIB1-3.4010.366.2021.1.MBD) також не може вважатися товаром, який раніше не пропонувався. Крім того, пільга доступна лише для виробників. Суб'єкти господарювання, які передали виробництво на аутсорсинг, не отримають від неї вигоди, навіть якщо товар виробляється під їхньою торговою маркою або за їхньою рецептурою (0111-KDIB1-3.4010.241.2022.1.IZ та 0114-KDIP2-1.4010.192.2022.1.KW).
Згідно з виданими тлумаченнями, витрати, понесені на рекламні та інформаційні заходи, також включають витрати на рекламні кампанії продуктів, що проводяться онлайн, навіть коли плата за послугу стягується на основі оплати за кожен клік. Винагорода працівників за час, витрачений на підтримку та оновлення веб-сайту або підготовку рекламних банерів, також вважатиметься витратами (0111-KDIB1-1.4010.188.2022.2.BS). Крім того, витрати на рекламні та інформаційні заходи можуть включати:
- підготовка рекламних матеріалів (наприклад, друк каталогів),
- використання іноземних платформ продажів (Amazon, Archiproducts),
- підготовка рекламних текстів, розробка та розсилка інформаційних бюлетенів,
- поширення рекламних матеріалів на спеціально підготовлених iPad,
- співпраця з так званими іноземними інфлюенсерами (людьми, які просувають продукцію компанії в соціальних мережах на іноземних ринках),
- управління хостингом та дизайн, оптимізація та впровадження веб-сайтів,
- придбання послуг посередників у створенні та управлінні обліковими записами іноземних продавців на платформі Amazon в інших країнах, а також початок співпраці з іншими торговельними майданчиками, що працюють за кордоном,
- оренда виставкового залу для презентації продукції, просування та навчання,
- придбання авіаквитків для членів делегації платника податків, які беруть участь у презентації та просуванні продукції компанії в автосалоні,
- проживання та харчування для осіб, які проживають, презентують та просувають продукцію компанії в виставковому залі. (0111-KDIB2-1.4010.412.2022.1.AR).
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 4 грудня 2023 року.
автор/редактор серії:
