Національна система електронних рахунків (KSeF) – це неминуча зміна в польському податковому ландшафті, яка незабаром стане одним із найважливіших зобов’язань для кожного підприємця. Поправка до Закону про ПДВ запроваджує не лише універсальне зобов’язання щодо електронних рахунків, але й суворий режим санкцій для платників податків, які не дотримуються нових правил.
Графік впровадження KSeF
Стратегічна важливість знання точних термінів впровадження KSeF. Хоча більшість із вас, безумовно, про це знає, варто нагадати ще раз:
- з 1 лютого 2026 року зобов'язання поширюватиметься на найбільші підприємства, річний валовий обіг яких у 2024 році перевищив 200 мільйонів злотих,
- з 1 квітня 2026 року до системи приєднаються інші підприємці,
- З 1 січня 2027 року зобов'язання поширюватиметься на найменші суб'єкти господарювання, включаючи платників податків, звільнених від сплати ПДВ, чий щомісячний валовий обсяг продажів у 2026 році був нижчим за 10 000 злотих.
Після завершення періоду впровадження набудуть чинності положення, що дозволять накладати фінансові штрафи за невиконання вимог.
Адміністративні санкції з 2027 року
Адміністративні санкції, які набудуть чинності 1 січня 2027 року, становлять серйозну фінансову загрозу для компаній, які ігнорують зобов'язання використовувати систему KSeF. Відповідно до статті 106ni, розділу 1 Закону про ПДВ, механізм розрахунку фінансових штрафів безпосередньо пов'язаний з вартістю рахунку-фактури, виставленого поза системою. Наслідки різняться залежно від того, чи містить документ ПДВ.
Для рахунків-фактур із зазначеним ПДВ штраф може сягати 100% від суми ПДВ, зазначеної у рахунку-фактурі. На практиці це означає, що компанія може бути зобов'язана сплатити подвійну суму ПДВ – один раз у рамках стандартного розрахунку, а вдруге – як штраф.
Однак, у випадку рахунків-фактур без ПДВ (наприклад, звільнених від сплати ПДВ), штраф може сягати 18,7% від загальної суми рахунку-фактури. Штраф такої суми безпосередньо впливає на маржу транзакції, що в багатьох випадках робить її невигідною.
Правила накладення штрафів +
Процес накладення санкцій не є автоматичним і підлягає спеціальним правилам, які надають органам влади певну гнучкість, а платникам податків – можливість захищатися в обґрунтованих випадках. Саме накладення санкцій має форму адміністративного рішення, виданого керівником податкової служби.
Розмір штрафу визначається індивідуально, враховуючи тяжкість порушення, його частоту та фінансовий вплив на державний бюджет. Податковий орган також може відмовитися від накладення санкції в певних ситуаціях, наприклад, якщо невиконання зобов'язання виникло з причин, що не залежать від платника податків, таких як збій системи KSeF або форс-мажорні обставини.
Платник податків зобов'язаний сплатити штраф протягом 14 днів з моменту отримання рішення. Протягом того ж терміну він може оскаржити рішення директору податкової палати.
Фіскальна штрафна відповідальність
Впровадження KSeF не змінило положень Податкового кримінального кодексу. Невиконання зобов'язань, пов'язаних з новою системою виставлення рахунків, не наражає підприємців на додаткові податкові штрафні санкції. Однак варто пам'ятати, що чинні положення Податкового кримінального кодексу щодо виставлення рахунків залишаються чинними.
Важливо пам’ятати, що неправильно складені рахунки-фактури або їх відсутність можуть призвести до штрафу до 180 денних ставок. Виставлення неточно оформленого рахунку-фактури може призвести до штрафу до 720 денних ставок, а в крайніх випадках навіть до позбавлення волі.
У 2026 році максимальна денна ставка перевищує 64 000 злотих, а це означає, що теоретичний максимальний штраф може сягати десятків мільйонів злотих. Звичайно, денна ставка визначається судом індивідуально, враховуючи дохід, фінансове становище та платоспроможність порушника, що пояснює широкий діапазон потенційних покарань. Мінімальний штраф становить 1602 злотих
Впровадження Національної системи електронних рахунків-фактур – це набагато більше, ніж просто технологічна зміна, це стратегічний бізнес-завдання. Подвійний режим санкцій – фіскальні штрафи протягом перехідного періоду та адміністративні санкції з 2027 року – у поєднанні з їхнім високим фінансовим впливом створює реальний ризик для компаній, які ігнорують нові зобов’язання. Найближче майбутнє – це, безумовно, «останній дзвінок» для інтенсивної підготовки, як технологічної, так і організаційної.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 24 січня 2026 року.
Автор/редактор серії:
