Окрім трудових договорів, найпопулярнішими формами зайнятості залишаються договори доручення та угоди між підприємствами (B2B). Надання службового автомобіля працівникам, що працюють за цими договорами, враховується інакше, ніж для працівників, що працюють за трудовими договорами.
Угода про співпрацю (B2B)
Особа, з якою ми уклали контракт B2B, є самозайнятою особою, тобто вона веде власний бізнес. Вона виставляє рахунки за виконану для нас роботу, а винагорода, яку ми їй виплачуємо, становить її бізнес-винагороду. Суть контракту B2B полягає в тому, що суб'єкт господарювання, який користується послугами за цим контрактом, не несе витрат на працівників, як це відбувається з працівниками, найнятими за трудовим договором.
Податкові наслідки надання службового автомобіля колезі залежатимуть, як і у випадку з працівником, від використання транспортного засобу. Якщо транспортний засіб використовується виключно для ділових цілей, особа, яка використовує автомобіль, не отримує жодної вигоди (доходу). Тому для неї немає податкових наслідків. Організація, яка надає автомобіль, може врахувати 100% ПДВ та відрахувати 100% експлуатаційних витрат, пов'язаних з використанням автомобіля, зі свого доходу. Потрібні звіт ПДВ-26 та записи про пробіг. Однак, якщо автомобіль використовується як для ділових, так і для особистих цілей, організація, яка надає автомобіль, зможе відрахувати 75% витрат зі свого доходу та врахувати 50% ПДВ. Особа, яка використовує автомобіль, навпаки, отримуватиме дохід від використання автомобіля в особистих цілях.
У випадку контрактів B2B, на відміну від трудових договорів, законодавець не запровадив одноразовий дохід. Тому цей дохід відповідає вартості отриманої вигоди. Для цього можна використовувати ціну оренди порівнянного автомобіля або лізинговий платіж за наданий автомобіль. Експлуатаційні витрати на автомобіль також становитимуть дохід. Як використання автомобіля, так і експлуатаційні витрати становитимуть дохід для особи, яка користується автомобілем, тією мірою, якою вона використовує його для приватних цілей. Тому важливо враховувати використання автомобіля для приватних цілей. Якщо суб'єкт господарювання, який надав автомобіль, мав право на 50% зниження вихідного податку на вхідний податок при покупці (або при лізингу чи оренді), то надання автомобіля працівнику для приватних цілей не буде основою для розрахунку ПДВ.
Однак, видається вигіднішим надавати автомобіль для приватного користування за певну плату. У цьому випадку компанія з прокату автомобілів виставляє користувачеві рахунок за період приватного користування, включаючи експлуатаційні витрати. Сума рахунку становитиме витрати працівника.
Договір доручення
Для осіб, найнятих за договором доручення, застосовуються правила, описані для договорів B2B. Однак, хоча особи, які співпрацюють за договором B2B, зобов'язані декларувати власні доходи від неоплачуваного приватного використання автомобіля, за договором доручення клієнт готує для підрядника документ (PIT-11), у якому вказується сума доходу, отриманого від неоплачуваної негрошової вигоди.
Коли службовий автомобіль використовується за плату, колега отримує рахунок-фактуру. Отже, якщо підрядник використовує службовий автомобіль за плату, чи повинен він отримувати касовий чек? Загалом, так. Положення Міністра фінансів про звільнення від обов'язку вести облік продажів з використанням касових апаратів звільняє продажі працівникам від обов'язку реєструвати продажі в касі (якщо продажі не включають товари та послуги, перелічені в положенні). Це звільнення застосовується до осіб, які працюють за трудовим договором, а не за договором доручення. Однак підрядники можуть скористатися загальним звільненням, яке дозволяє їм уникати реєстрації продажів фізичним особам у касі до вартості продажів 20 000 злотих. Ця сума застосовується до продажів усім особам, для яких потрібен чек. Понад цю суму надання службового автомобіля для приватних цілей має бути задокументовано касовим чеком.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 9 жовтня 2023 року.
автор/редактор серії:
