Приватна оренда та суб'єктивне звільнення від ПДВ – коли оренда враховується до ліміту в 200 000 злотих?
Приватна оренда та підприємницька діяльність з ПДВ
Багато людей, які здають в оренду свою житлову нерухомість, не знають, що вони здійснюють підприємницьку діяльність згідно із Законом про ПДВ. Польське законодавство має кілька визначень підприємницької діяльності, і може бути так, що певні види діяльності підпадають під визначення підприємницької діяльності згідно з одним законом, але не згідно з іншим. Як правило, той факт, що хтось здійснює підприємницьку діяльність (відповідно до Закону про ПДВ), пов'язану з орендою власної житлової нерухомості, абсолютно не має значення. Згідно із Законом, оренда житлової нерухомості звільнена від ПДВ. Однак така діяльність може бути актуальною для особи, яка, окрім оренди житлової нерухомості, також здійснює іншу діяльність та користується суб'єктивним звільненням від оподаткування.
Що таке суб'єктивне звільнення від ПДВ і на кого воно поширюється?
Практично всі платники податків можуть скористатися суб’єктивним звільненням, за кількома винятками, переліченими у статті 113 Закону про ПДВ. Звільнення передбачає, що продаж товарів та послуг буде звільнено від ПДВ, якщо вартість продажів платника податків у попередньому та поточному році не перевищує 200 000 злотих.
Дивіться також: Новий ліміт звільнення від ПДВ – що зміниться з 2026 року? | LEX TV
Що таке суб'єктивне звільнення від ПДВ і на кого воно поширюється?
Підприємство, яке використовує суб'єктивне звільнення від оподаткування, повинно ретельно вести облік продажів з ПДВ, щоб забезпечити дотримання ліміту продажів, на який може бути застосоване звільнення. Це може бути проблематичним у випадку оренди житлової нерухомості. Ліміт не включає звільнене від оподаткування постачання товарів або надання платних послуг. Однак, операції з нерухомістю, серед іншого, є винятком, за умови, що вони не мають допоміжного характеру.
Чи є приватна оренда допоміжною діяльністю? Тлумачення KIS від 21 серпня 2025 року.
Чи є приватна оренда допоміжною діяльністю, дохід від якої не враховується до ліміту, що дає право на суб'єктивне від ПДВ? Директор Національного податкового інформаційного управління (KNI) постановив, що ні. У тлумаченні від 21 серпня 2025 року, номер 0111-KDIB3-3.4012.463.2025.1.AM, він зазначив, що приватна оренда не є допоміжною діяльністю, коли зареєстрована господарська діяльність платника податків повністю не пов'язана з нерухомістю, що здається в оренду. Він також послався на англійську та французьку директиви з ПДВ, де використані терміни позначають випадкові операції. Довгострокова оренда за визначенням укладається на довший період і тому не має випадкового характеру.
Як оренда впливає на втрату звільнення від ПДВ?
Тому, користуючись звільненням від ПДВ та здаючи в оренду власну житлову нерухомість, важливо пам’ятати про необхідність враховувати як продаж товарів і послуг з вашої основної діяльності, так і дохід від оренди. Самі того не знаючи, ви можете втратити право на звільнення, наражаючи себе на обов’язок сплати ПДВ та відсотків, а можливо, також на кримінальне провадження щодо оподаткування.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 16 листопада 2025 року.
Автор/редактор серії:
