I. Правові та економічні основи створення сімейного фонду.

З 1 червня 2022 року до польської правової системи ввійде абсолютно новий інститут (сімейний фонд), раніше відомий переважно із законодавства інших європейських країн. Сімейний фонд, реєстрація якого очікується протягом шести місяців, стане ефективним способом забезпечення передачі сімейного бізнесу наступному поколінню. Оскільки цей процес часто вимагає складних і часто гарячих сімейних дискусій, доцільно розглянути можливість використання сімейного фонду для спадкоємства вже зараз і, отже, розпочати обговорення цього питання з вашою родиною.

Як підрахував законодавець у обґрунтуванні до законопроекту про сімейні фонди від 15 жовтня 2021 року, у Польщі налічується майже 830 000 сімейних підприємств. Ці підприємства генерують загальний річний дохід до бюджету в розмірі 322 мільярдів злотих, що становить 18% ВВП країни. Дані Інституту сімейного бізнесу показують, що приблизно 57% сімейних підприємств планують досягти успіху протягом наступних п'яти років. Однак лише 8,1% наступників заявляють про бажання керувати компанією, заснованою їхніми батьками*.

Найпоширенішими проблемами, що перешкоджають спадкоємству в сім'ї, є брак комунікації всередині сім'ї, відсутність кандидата або особи, яка бажає взяти на себе виклик ведення бізнесу, або сімейний конфлікт, що виникає в цьому контексті, коли більше однієї особи прагне стати законним наступником у компанії після смерті старшого.

Важливо наголосити, що сімейний фонд забезпечить виживання компанії в руках спадкоємців засновника, а не лише наступного покоління. Крім того, майбутній сімейний фонд забезпечує значну гнучкість та податкові пільги, щоб заохотити підприємців переносити сімейні фонди, зареєстровані за кордоном, до Польщі.

Підготовка всього складного процесу реєстрації сімейного фонду є серйозним викликом як для членів сім'ї, так і для юридичного боку, тому вам слід вжити необхідних заходів для його реєстрації зараз, щоб мати змогу скористатися його перевагами, коли закон набуде чинності 1 червня 2021 року.

II. Наступництво сімейного бізнесу – що це передбачає?

Щоб краще зрозуміти причини початку роботи над законом про сімейний фонд, необхідно спочатку ознайомитися з процесом правонаступництва сімейного бізнесу та можливостями, які польське законодавство пропонує в цьому відношенні на сьогодні. Правонаступництво – це тривалий та багатоетапний процес, який не є однаково врегульованим законодавством, передачі знань, управління та власності сімейного бізнесу. Це спосіб захисту компанії від неконтрольованих поглинань та покликаний уникнути конфліктів між спадкоємцями. Універсальної формули успішного правонаступництва не існує. Через відсутність єдиного регулювання для проведення ефективного правонаступництва, яке б закріпило сімейний бізнес у руках сім'ї на роки, розпочалася робота над створенням закону про сімейний фонд. Через затримки закон має набути чинності не 1 січня 2022 року, як планувалося спочатку, а 1 червня 2022 року. Тому підприємці, які очолюють сімейний бізнес, мають достатньо часу, щоб розглянути необхідність використання цього правового важеля, який би забезпечив збереження їхнього бізнесу в родині, що часто є досягненням усього їхнього життя, а іноді й багатьох сімейних поколінь.

Згідно з чинним законодавством, власники сімейного бізнесу старшого віку мають обмежені можливості для передачі свого бізнесу. Вони можуть скористатися рішеннями, передбаченими Цивільним кодексом та Кодексом про комерційні компанії. Наразі власники бізнесу часто вирішують дарувати або заповідати свій бізнес обраній особі або особам. Однак це гарантує спадкоємність лише у другому поколінні. Вони не мають впливу на майбутнє бізнесу та накопичені ним активи.***.

III. Сімейний фонд – що це таке?

Сімейний фонд управляє своїми активами та забезпечує захист і пільги бенефіціару, зокрема, покриваючи витрати бенефіціара на утримання або навчання, або, у випадку бенефіціара, який є неурядовою організацією, що здійснює діяльність, спрямовану на суспільне благо, підтримуючи соціально чи економічно корисні цілі бенефіціара. Його назва може бути вільно обрана та містити термін «сімейний фонд». Його зареєстрований офіс повинен знаходитися на території Республіки Польща.

Сімейний фонд набуває правосуб'єктності після внесення до реєстру. Сімейні фонди є поширеним рішенням за кордоном, допомагаючи захистити компанію в ситуаціях, коли нащадки підприємця не бажають або не можуть нею керувати. Сімейний фонд професійно керує компанією та розподіляє прибуток від бізнесу між нащадками засновника. Сімейні фонди дуже популярні в Європі, функціонуючи в багатьох країнах протягом десятиліть****.

Створення сімейного фонду не матиме жодних негативних податкових наслідків для підприємця. Перекази коштів від бізнесу, яким керує фонд, його бенефіціарам оподатковуватимуться точно так само, як якби вони були здійснені особисто засновником фонду.

Внески майна засновника до сімейного фонду не оподатковуватимуться. Сімейний фонд зможе здійснювати підприємницьку діяльність, наприклад, управляти внесеними активами. У випадку дивідендів, що виплачуються компанією фонду, який нею керує, податок буде таким самим, як якщо б виплати були здійснені засновнику. Аналогічно, виплати від фонду його бенефіціарам будуть розглядатися так само, як якщо б вони були здійснені особисто засновником. Якщо вони здійснюються найближчим родичам засновника, податок взагалі не стягуватиметься. Якщо кошти отримують далекі родичі засновника, ставка податку буде такою ж, як якщо б це був внесок, зроблений засновником. Як зазначає Законодавець на своєму урядовому вебсайті: «Ми хочемо, щоб підприємці поверталися до Польщі з коштами, які вони перерахували до сімейних фондів, заснованих за кордоном. Спеціально для них ми пропонуємо податкову пільгу на реполонізацію, тобто звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб для коштів, перерахованих з іноземного фонду до сімейного фонду, заснованого в Польщі».

IV. Функціонування сімейного фонду та його органів.

Сімейний фонд засновує його засновник, найчастіше це фізична особа; засновників може бути більше одного. Крім того, сімейний фонд може бути заснований шляхом заповіту. Засновник вносить до сімейного фонду установчий капітал у розмірі щонайменше 100 000 злотих.

Сімейний фонд буде заснований установчим договором або заповітом, який має бути оформлений у формі нотаріального акта. Крім того, засновнику необхідно буде подати декларацію, створити керівні органи сімейного фонду, внести установчий капітал та зареєструвати сімейний фонд у відповідному реєстрі. Правління сімейного фонду керуватиме справами сімейного фонду та представлятиме його зовні. Додатковим, необов'язковим органом нагляду буде рада опікунів. Збори бенефіціарів складатимуться з осіб, уповноважених статутом брати участь у їх створенні. Рішення з цього питання прийматимуться засновником. Збори бенефіціарів є допоміжним та додатковим органом. Його завдання полягає в прийнятті рішень лише з конкретних питань, чітко визначених у законі або статуті, головним чином для забезпечення безперервності діяльності сімейного фонду. Тому йому не слід надавати повноважень зборів акціонерів або загальних зборів у товариствах.

V. Податкові питання.

Сімейний фонд підлягатиме сплаті податку на прибуток підприємств (ПДП). Це також стосується фондів у складі організації.

VI. Підсумок.

Запровадження нового інституту – сімейного фонду – дозволить багатопоколіннєву спадкоємність підприємств, прибутки яких забезпечують засоби до існування родині засновника та іншим близьким родичам, а також дозволить зберегти право власності на активи відповідно до заповіту засновника. Крім того, відповідно до мети законодавця, сімейні фонди нададуть можливість залишати капітал в країні.

Це сповіщення надано лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.

• Результат дослідження Інституту сімейного бізнесу «Сімейний бізнес – це бренд» у рамках проекту «Статистика сімейного бізнесу». http://www.ibrpolska.pl/raporty/statystyka_firm_rodzinnych/ (дата звернення: 28 серпня 2019 р.).
  ** Результат дослідження Інституту сімейного бізнесу у 2017 році. Роком раніше цей показник становив 6,3%. http://www.ibrpolska.pl/aktualnosci/przyszlosc-firm-rodzinnych-sukcesorzy-przed-trudna-decyzja-o-przejeciu-firmyrodzicow/ (дата звернення: 28 серпня 2019 р.).
  *** Обґрунтування до проекту закону про сімейні фонди від 15.10.2021 р., с. 3.
  **** https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/pakiet-dla-biznesu-polski-lad/repatriacja-kapitalu-polski-lad/fundacje-rodzinne-polski-lad/