Чи здаєте ви нерухомість в оренду пов'язаним особам? Чи надавали ви або отримували позику від пов'язаної особи? Чи здійснюєте ви інші товари, послуги або фінансові операції з пов'язаними особами?
Перевірте, чи потрібно вам підготувати документацію з трансфертного ціноутворення!
Що таке трансфертне ціноутворення?
Згідно із Законом, трансфертні ціни означають фінансовий результат умов, встановлених або нав'язаних в результаті існуючих відносин, включаючи:
- ціна,
- винагорода,
- фінансовий результат,
- фінансовий показник.
Трансфертні ціни встановлюються або нав'язуються пов'язаними особами в операціях між ними.
Вони впливають на податкові зобов'язання, оскільки вони впливають на доходи та витрати, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Вони також важливі для конкурентоспроможності групи капіталу.
Хто є пов'язаними суб'єктами?
Пов'язані суб'єкти:
- суб'єкти господарювання, один з яких здійснює суттєвий вплив принаймні на один інший суб'єкт господарювання,
- суб'єкти господарювання, на які здійснюється суттєвий вплив: той самий інший суб'єкт господарювання або чоловік/дружина, родич чи особа спорідненості до другого ступеня споріднення фізичної особи, яка здійснює суттєвий вплив принаймні на один суб'єкт господарювання,
- компанія, яка не є юридичною особою, та її партнер (за винятком командитного партнера),
- платник податків та його іноземне представництво, а у випадку групи податкового капіталу – компанія капіталу, що входить до її складу, та її іноземне представництво.
Здійснення значного впливу означає:
- володіння, прямо чи опосередковано, щонайменше 25% акцій у капіталі або прав голосу в контролюючих, установчих або керівних органах, або акціями чи правами участі в прибутках, збитках або активах, або їх очікуванням, включаючи паї участі та інвестиційні сертифікати,
- фактична здатність фізичної особи впливати на прийняття ключових економічних рішень юридичною особою або організаційною одиницею без правосуб'єктності,
- перебування у шлюбі або спорідненості за кровною чи спорідненою ознакою до другого ступеня.
Пов'язаними суб'єктами можуть бути:
- фізичні особи,
- юридичні особи,
- організаційні одиниці, що не мають правосуб'єктності,
- іноземні рослини.
Навіщо потрібна документація щодо трансфертного ціноутворення?
Документація з трансфертного ціноутворення створюється для демонстрації того, що трансфертні ціни були встановлені на умовах, які були б узгоджені між непов'язаними особами (принцип витягнутої руки).
У яких випадках слід готувати документацію з трансфертного ціноутворення?
Документація з трансфертного ціноутворення готується для контрольованої операції однорідного характеру, вартість якої перевищує у податковому році:
- 10 000 000 злотих – у випадку товарних та фінансових операцій;
- 2 000 000 злотих – у разі надання послуг та інших операцій.
У випадку транзакції з організацією, що базується в податковій гавані, поріг документації становить:
- 2 500 000 злотих – у разі фінансової операції;
- 500 000 злотих – у разі операції, що не є фінансовою операцією.
Коли слід готувати документацію з трансфертного ціноутворення?
Пов’язані особи зобов’язані підготувати локальну документацію з трансфертного ціноутворення за податковий рік в електронному вигляді до кінця десятого місяця після закінчення податкового року. Якщо податковий рік збігається з календарним роком, документацію з трансфертного ціноутворення необхідно підготувати до кінця жовтня 2024 року.
Чи слід надсилати документацію з трансфертного ціноутворення до податкової інспекції?
Ні. Документація щодо трансфертного ціноутворення надається податковими органами на запит. Однак інформацію про трансфертне ціноутворення необхідно подати до податкової інспекції у формі TPR до кінця одинадцятого місяця після закінчення податкового року.
Що робити, якщо я не підготую документацію з трансфертного ціноутворення?
Ненадання документації з трансфертного ціноутворення, а також її підготовка у спосіб, що не відповідає дійсності, або несвоєчасне подання інформації з трансфертного ціноутворення може призвести до штрафу.
На компанію також може бути накладено податковий штраф у вигляді додаткового зобов'язання.
Це може становити:
- 20% від суми неналежно розкритого або завищеного податкового збитку та нерозкритого оподатковуваного доходу повністю або частково – у разі неподання документації з трансфертного ціноутворення (або подання документації в неповному обсязі);
- 30% від суми неналежно розкритого або завищеного податкового збитку та оподатковуваного доходу, не розкритого повністю або частково – у разі неподання документації з трансфертного ціноутворення (або подання неповної документації), коли водночас вартість основи для визначення додаткового податкового зобов'язання перевищує 15 мільйонів злотих.
В рамках наданих нами послуг ми готуємо документацію з трансфертного ціноутворення для наших клієнтів та готуємо інформацію для податкової інспекції.
Контакт:
r.knap@kglegal.pl
тел. 510 064 239
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 3 вересня 2024 року.
автор:
