Як то кажуть у старому прислів’ї, «сім’я гарна лише на фотографіях». Це означає, що ми не можемо покладатися на власну родину, особливо коли справа доходить до фінансів. Чи справді краще робити сімейні фотографії, ніж займатися бізнесом? За словами податкових органів, обидва можуть бути однаково успішними.
Випадок, який я хотів би представити сьогодні, стосувалося платника податків, який керував бізнесом з продажу вікон та дверей і хотів розширити свій бізнес, включивши до нього продаж меблів. Ці меблі мала виготовляти компанія його дружини. Платник податків мав сумніви щодо того, чи буде така покупка для перепродажу вважатися витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу.
У своєму тлумаченні (0112-KDIL2-2.4011.460.2023.2.IM) директор Національної податкової інформаційної служби (KIS) визнав, що товари, придбані у його дружини, можуть становити витрати, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Він повторив, що до витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, належать усі раціональні та економічно обґрунтовані витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, метою яких є отримання доходу, забезпечення та підтримка джерела доходу.
Для того, щоб витрати вважалися витратами, що підлягають податковому вирахуванню, повинні бути виконані такі умови:
- були понесені платником податків, тобто зрештою мають бути покриті з активів платника податків (витрати, понесені на діяльність платника податків особами, відмінними від самого платника податків, не є витратами на отримання доходів платника податків),
- є остаточною (фактичною), тобто вартість понесених витрат жодним чином не була відшкодована платнику податків,
- пов'язана з підприємницькою діяльністю, яку здійснює платник податків,
- були понесені з метою отримання, збереження або забезпечення доходів або можуть вплинути на розмір отриманих доходів,
- було належним чином задокументовано,
- його не можна включити до групи витрат, які відповідно до статті 23 пункту 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб не вважаються витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу.
Податкове законодавство не виключає витрати на придбання товарів та послуг у найближчих родичів зі складу витрат, що підлягають податковому відрахуванню. Однак слід пам'ятати, що чоловік/дружина, а також родичі та найближчі родичі до другого ступеня споріднення є пов'язаними особами. Це означає, що вони зобов'язані встановлювати ціни на основі умов, які були б узгоджені непов'язаними особами. В іншому випадку податковий орган може визначити дохід (або збиток) платника податків без урахування умов, що виникають з цих відносин.
У цьому випадку подружжя веде окремий бізнес. Тому не можна зробити висновок, що один з подружжя виконує власну роботу на благо бізнесу іншого з подружжя. Отже, угоди, укладені між подружжям, мають такі ж податкові наслідки, як і всі інші угоди. Режим спільного майна подружжя в цьому випадку не має значення. Тому той факт, що подружжя перебуває у спільній власності, не має значення.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 12 лютого 2024 року.
автор/редактор серії:
