Відновлювані джерела енергії користуються величезною популярністю, навіть серед бізнесу. Вони дозволяють знизити рахунки за електроенергію, забезпечувати незалежність від мережевого енергопостачання та зменшувати викиди вуглекислого газу. Інвестиції у відновлювані джерела енергії стають особливо важливими з розвитком концепції ESG (екологічна, соціальна відповідальність та корпоративне управління).
Як виглядає придбання фотоелектричної системи з точки зору оподаткування? Дізнайтеся у сьогоднішній статті.
Витрати, понесені на фотоелектричну установку, становитимуть податково-вирахувані витрати для підприємця. Однак виникає питання: чи будуть вони податково-вирахуваними витратами на момент їх понесення, чи підлягатимуть амортизації? Якщо вони підлягають амортизації, чи вважатимуться вони основним засобом чи покращенням існуючого основного засобу?
Основні засоби – це майно або спільна власність платника податків, придбані або виготовлені самостійно, укомплектовані та придатні до використання на дату прийняття до використання:
- споруди, будівлі та приміщення, що перебувають у окремій власності,
- машини, пристрої та транспортні засоби,
- інші предмети
– з очікуваним терміном використання більше одного року, що використовуються платником податків для цілей його підприємницької діяльності або введені в експлуатацію на підставі договору оренди, лізингу чи лізингу.
Таким чином, фотоелектричну установку можна вважати основним засобом. Однак правильне віднесення до категорії Класифікації основних засобів може створювати труднощі. Фотоелектричну установку можна класифікувати як групу 3 Класифікації основних засобів (KŚT тип 348) або групу 6 KŚT (KŚT тип 669). Класифікація у правильній категорії матиме податкові наслідки. Основні засоби типу 669 (Інше непромислове обладнання) амортизуватимуться за ставкою 10%, тоді як основні засоби типу 348 (Інші турбінні та генераторні установки) амортизуватимуться за ставкою 7%. Однак податкові тлумачення, підкріплені кваліфікаціями Центру класифікації та номенклатури Статистичного управління, вказують на те, що мікроустановки на будівлях підлягають амортизації за ставкою 10%.
У деяких випадках також можна буде здійснити одноразове списання амортизаційних відрахувань. Платники податків у податковому році, в якому вони розпочали свою діяльність, а також малі платники податків можуть здійснювати одноразові амортизаційні списання від первісної вартості основних засобів, віднесених до груп 3-8 Класифікації, за винятком легкових автомобілів, у податковому році, в якому ці активи були внесені до реєстру основних засобів та нематеріальних активів, до суми, що не перевищує загальної вартості цих амортизаційних списань у податковому році.
Крім того, платники податків можуть здійснювати одноразові амортизаційні списання з початкової вартості придбаних нових основних засобів, віднесених до груп 3-6 та 8 Класифікації, у податковому році, в якому ці активи були внесені до реєстру основних засобів та нематеріальних активів, до суми, що не перевищує 100 000 злотих у податковому році.
Таким чином, існує широкий спектр варіантів одноразової амортизації. Залежно від статусу підприємця та стану запланованої установки, можлива одноразова амортизація до 50 000 євро або до 100 000 злотих.
Також можливо, що фотоелектрична установка не розглядатиметься як окремий основний засіб, а як удосконалення існуючого основного засобу. Це станеться, якщо установка постійно приєднана до іншого основного засобу (будівлі, споруди) таким чином, що неможливо демонтувати установку без пошкодження конструкції цього основного засобу. Така установка являє собою удосконалення конструкції або споруди та збільшує початкову вартість цього основного засобу. Амортизація застосовується за ставкою, що відповідає будівлі або споруді, незалежно від того, чи підключена вона до фотоелектричної установки.
Ситуація інша для наземних фотоелектричних електростанцій. Їх не можна вважати єдиним основним засобом, і кожен пристрій має бути віднесений до відповідної категорії в KŚT. Фотоелектрична електростанція, окрім самих панелей, також складається з інвертора, огорожі, системи моніторингу, з'єднань і, все частіше, системи накопичення енергії. Це означає, що кожен із цих компонентів становитиме окремий основний засіб.
Фотоелектричні панелі та інвертори можна класифікувати як групу 6 тип 669 «Інше непромислове обладнання» та амортизувати за ставкою 10%. Огорожі класифікуються як група 2 тип 291 «Інші цивільні інженерні споруди, не класифіковані в інших категоріях», амортизуються за ставкою 4,5%. Моніторинг можна класифікувати як групу 6 тип 624 «Пристрої сигналізації та сигналізації» – амортизуються за ставкою 10%. Приєднання до мережі класифікуються як група 2 тип 211 «Трубопроводи розподільчих мереж та телекомунікації, лінії електропередач та розподілу» – амортизуються за ставкою 10%. Пристрої накопичення енергії можна класифікувати як групу 6 тип 633 «Стаціонарні електричні акумуляторні батареї» – амортизуються за ставкою 20%.
У разі сумнівів щодо віднесення основного засобу до Класифікації основних засобів, ви можете звернутися за тлумаченням до Центру класифікації та номенклатури Статистичного управління в Лодзі.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 29 липня 2024 року.
автор/редактор серії:
