Місяць за місяцем, можливо навіть день за днем, ми дізнаємося про нові застосування та можливості штучного інтелекту. Чи може він зменшити наші податки? Звичайно, ні сам по собі. Поки що він не може цього зробити. Однак, він може допомогти нам працювати ефективніше. Але чи можемо ми все ще скористатися податковими пільгами на дослідження та розробки з використанням ШІ? Згідно з законодавчим визначенням, ця діяльність має бути творчою, здійснюватися систематично для розширення знань та використання знаннєвих ресурсів для створення нових застосувань, а також включати наукові дослідження або розробки. Але що, якщо штучний інтелект виконує частину роботи в такій діяльності?
У цій ситуації компанія, діяльність якої включала проектування та оптимізацію процесів і алгоритмів, а також розробку нових функцій, спрямованих на підвищення ефективності та стабільності комп'ютерних систем та їх адаптацію до індивідуальних потреб клієнтів, звернулася до директора Національної податкової інформаційної служби (Krajowa Informacji Krajowej) щодо можливості застосування податкових пільг на дослідження та розробки. Співробітники компанії також використовують штучний інтелект (ШІ) для виконання своїх завдань, що сприяє підвищенню ефективності роботи.
У своєму тлумаченні від 5 квітня 2025 року, номер посилання: 0114-KDIP3-1.4011.236.2025.2.EC, орган влади заявив, що використання штучного інтелекту для роботи не перешкоджає застосуванню податкової пільги на дослідження та розробки. Найголовніше, що це інструмент у руках людини. Однак заявник вказав, що всі умови для застосування пільги виконані. Виконувана робота має творчий характер – результати є результатом індивідуальної та творчої людської діяльності. Вона призводить до створення суб'єктивно нових інтелектуальних продуктів. Це не повторювана, рутинна діяльність. Більше того, вона здійснюється систематично. Вона планується та координується впорядковано та методично. Вона не має випадкового характеру. Вона також збільшує ресурси знань. Працівники розробляють нові рішення, оптимізують процеси, створюють прототипи та усувають технічні невизначеності.
Тому, якщо ми використовуємо або хотіли б використовувати податкові пільги для дослідницької та розробницької діяльності, використання штучного інтелекту не заважає нам це робити, за умови, що ШІ є інструментом, який використовується людиною, а не незалежним творцем.
Податкові пільги на дослідження та розробки
Податкова пільга на дослідження та розробки дозволяє додаткове зменшення податкової бази з тієї ж причини, з якої певні витрати вже були включені до витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Дозволені витрати включають:
- винагорода працівників у частині, що стосується науково-дослідної діяльності та відповідних внесків на соціальне страхування;
- винагорода за договорами доручення або договорами на виконання конкретної роботи в частині, що стосується науково-дослідної діяльності та пов'язаних із цим соціальних внесків;
- витрати на придбання спеціалізованого обладнання (яке не є основним засобом) та матеріалів і сировини, що безпосередньо пов'язані з проведеною діяльністю з досліджень та розробок;
- витрати на експертні висновки, консультаційні послуги та еквівалентні послуги, що надаються або виконуються на підставі договору суб'єктами господарювання, зазначеними в положеннях про вищу освіту та науку, а також на придбання результатів наукових досліджень, проведених ними для цілей науково-дослідної діяльності;
- витрати на платне використання дослідницького обладнання, що використовується виключно для науково-дослідної діяльності, – якщо таке використання не є результатом договору, укладеного з пов’язаною з платником податків особою;
- витрати на придбання послуги, що передбачає використання дослідницького обладнання виключно для цілей науково-дослідної діяльності – якщо придбання послуги не є результатом договору, укладеного з особою, пов’язаною з платником податків;
- витрати на отримання та підтримку патенту, права на охорону корисної моделі або права на реєстрацію промислового зразка;
- амортизаційні списання основних засобів та нематеріальних активів, що використовуються в науково-дослідній та дослідницькій діяльності, за винятком легкових автомобілів та споруд, будівель та приміщень, що перебувають в окремій власності (за винятком науково-дослідних та дослідно-конструкторських центрів).
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 25 липня 2025 року.
автор/редактор серії:
