Ведення власного бізнесу – це не лише його розвиток, а й постійне стикання з податковими викликами. Одна з тем, яка не дає підприємцям спати вночі, особливо на початку року, – це щорічне коригування ПДВ. Це звучить серйозно та складно, але насправді все ґрунтується на простій передумові. Давайте розглянемо, що це все собою являє, на кого це впливає і, перш за все, як це робити розумно (або як цього уникнути законно).
Що саме являє собою щорічна корекція ПДВ?
Якщо ваша компанія здійснює змішану діяльність, тобто одночасно здійснює діяльність, що оподатковується ПДВ, та діяльність, що не сплачується ПДВ (наприклад, у сфері навчання), ви лише частково відраховуєте ПДВ від своїх витрат. Річ у тім, що коли ви відраховуєте цей податок в окремі місяці протягом року, ви робите це «попередньо», використовуючи попередньо розраховану «попередню пропорцію».
Оскільки економічне життя може бути динамічним, фактичне співвідношення оподатковуваних та звільнених від оподаткування продажів часто виявляється різним. Тому після закінчення 2025 податкового року вам потрібно розрахувати остаточне співвідношення на основі фактичних продажів за попередні дванадцять місяців.
Те, що ми зазвичай називаємо «річним коригуванням», – це просто різниця між тим, що ви «попередньо» вирахували протягом року, і тим, що ви мали б вирахувати, коли дізнаєтесь фактичний відсоток ваших продажів наприкінці року. Важливо, що це може бути або коригування «плюс» (коли кінцева частка виявилася вищою), або коригування «мінус» (коли результат після перерахунку частки зменшився). Вам слід повідомити про це значення найближчим часом – а саме в декларації JPK_V7, поданій за січень 2026 року (кінцевий термін: 25 лютого), або в декларації, поданій за перший квартал 2026 року (кінцевий термін: 25 квітня).
Які види витрат підлягають коригуванню?
Варто зазначити, що коригування застосовуються не до кожної вашої рахунки-фактури на бізнес-витрати. Закон про ПДВ суттєво розрізняє метод внесення коригувань залежно від типу та вартості активів, які ви купуєте:
- Звичайні витрати та менш дороге обладнання (до 15 000 злотих): вони коригуються одноразово наприкінці року, в якому придбане обладнання було введено в експлуатацію компанією. Такий підхід застосовується, наприклад, до витрат на різні комунальні послуги, витратні матеріали та придбання дрібного обладнання для ваших співробітників.
- Автомобілі та інша техніка (понад 15 000 злотих): У цьому випадку законодавець розподілив період корекції на 5 послідовних років – на практиці це означає, що щороку платник податків коригує 1/5 від суми початково утриманого податку.
- Нерухомість: Тут ми маємо справу з найдовшим періодом – ця корекція розподіляється на період 10 років, причому кожен наступний рік вводить коригування лише на 1/10 від суми податку, розрахованої таким чином.
Коли корекція взагалі не потрібна
Що робити, якщо ви виявите розбіжності після розрахунку податкового року? Іноді правила спрощують життя та передбачають, що, незважаючи на розбіжності, вам не потрібно вносити жодних коригувань. Таке звільнення застосовується, коли:
- Різниця символічна: різниця між початковою пропорцією та фактичною пропорцією зрештою становила максимум два відсоткові пункти.
- Ви утримали забагато ПДВ, але корекція все одно буде низькою: Ваша кінцева (фактична) частка, можливо, впала нижче початкової, але загальна сума ПДВ, розрахована для корекції, становитиме 10 000 злотих. Формально це означає, що ви утримали забагато протягом року, але держава не змушує вас компенсувати такі незначні різниці. Дуже часто утримання цієї вищої суми раніше утриманого податку є набагато вигіднішим рішенням для компанії, і, що важливо, повністю законним.
Однак важливо пам’ятати, що право відмовитися від корекції блокується, якщо ваша компанія використовує так званий коефіцієнт попереднього сплати ПДВ, і якщо ви здійснюєте покупки для цілей, що виходять за рамки традиційної підприємницької діяльності. Представлені спрощення застосовуються лише до суб’єктів господарювання, які розраховують податок, використовуючи виключно коефіцієнт продажів.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 20 лютого 2026 року.
Автор/редактор серії:
