Зазвичай, сума належного податку розраховується самостійно. Це означає, що платники податків самостійно розраховують свою податкову базу та суму податку, яку вони повинні сплатити. Однак податкові органи можуть перевіряти дотримання податкових зобов'язань шляхом проведення перевірок та податкових і митних перевірок. Хоча нас можуть не повідомляти про перевірки, якщо не виявлено порушень, перевірки повинні проводитися за участю платника податків.
Але яка область перевіряється найчастіше?
ПДВ
Звіт Європейської комісії про розрив у сплаті ПДВ за 2023 рік показує, що розрив у сплаті ПДВ у Польщі становить 1 694 мільйони євро (станом на 2021 рік). Це може здатися незначним порівняно з Францією (9 552 мільйони євро) чи Італією (14 600 мільйонів євро), хоча, наприклад, в Іспанії розрив становить «лише» 662 мільйони євро.
Незалежно від порівнянь, розмір розриву сплати ПДВ означає, що приблизно 7 351 мільйон злотих не було перераховано до державного бюджету. Це становить приблизно 1,3% державного бюджету на 2023 рік. Тому не дивно, що податкові та митні перевірки в першу чергу зосереджені на податку на додану вартість. Незважаючи на запровадження численних інструментів, спрямованих на подолання розриву сплати ПДВ, таких як розділений платіж, Єдиний файл аудиту (SAF-T) та STIR, це залишається значною проблемою.
Припинення так званих податкових каруселей є пріоритетом податкової адміністрації протягом багатьох років. Викрити організаторів надзвичайно складно. Як правило, лише частина суб'єктів господарювання безпосередньо задіяна в шахрайстві. Решта – це платники податків, які не знають про весь механізм, і з'являються на наступному етапі торгівлі товарами. Вони стають набагато легшою мішенню для перевірки, ніж самі злочинці. Основна помилка, яка може траплятися серед таких платників податків, – це відсутність належної перевіреності. Посадовці часто відмовляють у праві на відрахування ПДВ, посилаючись на відсутність належної перевіреності. Як наслідок, підприємець, який зазвичай не співпрацював з організатором каруселі та не знав про їхню участь, змушений сплачувати податок, стаючи мимовільною жертвою злочинців.
Трансферні ціни
Окрім податку на додану вартість, перевіркам також підлягає податок на прибуток. У цьому випадку часто перевіряються трансфертні ціни, тобто ціни операцій, укладених між пов'язаними особами. На основі інформації, що міститься в ІТ-системах, податкові органи можуть легко визначити тип взаємовідносин між платниками податків. Операції між ними повинні відповідати ринковим умовам.
Незалежний характер операцій легше продемонструвати платникам податків, які здійснюють операції на суми, що вимагають подання документації щодо трансфертного ціноутворення. Ця документація включає аналіз, що підтверджує, що умови операцій між пов'язаними особами не відрізняються від умов між непов'язаними особами.
Податкові органи також мають легкий доступ до інформації про операції, за якими не було підготовлено документацію з трансфертного ціноутворення, незважаючи на таке зобов'язання.
Вибір суб'єктів господарювання аж ніяк не випадковий. Маючи такий обсяг даних, відомство може точно визначити вибрані транзакції. Однак це не означає, що в кожному випадку аудиту трансфертного ціноутворення податкові розрахунки є неправильними. Однак у кожному випадку важливо переконатися, що транзакції здійснюються на умовах витягнутої руки.
Податок у джерела доходу
У податку на прибуток, поряд із трансфертним ціноутворенням, податок у джерела податків також є частим об'єктом перевірок. Це значною мірою пов'язано із запровадженням механізму сплати та повернення. Він зобов'язує суб'єктів господарювання, які сплачують певні суми іноземним підрядникам, що перевищують 2 мільйони злотих, стягувати та сплачувати відповідний податок у джерела польської податкової служби. Лише після здійснення оплати можна подати заявку на повернення всього або частини податку, залежно від чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування. Звільнення від оподаткування або знижена ставка податку можливі, якщо буде доведено, що суми були сплачені бенефіціарному власнику, а платник податків виявив належну перевірку.
Для податкових органів це є головною метою перевірки, оскільки платник податків повинен продемонструвати, що він перевірив свого підрядника і, отже, може скористатися податковими пільгами. Цей тягар, певним чином, перекладається на платника податків. Водночас податкові органи дуже ретельно перевіряють належну перевірку під час перевірки підрядника.
Податкові пільги
Польська податкова система дуже специфічна для кожного конкретного випадку. Вона також надає доступ до численних податкових пільг. Несанкціоноване використання цих пільг неавторизованими особами та завищення їх розмірів значно виснажує державний бюджет. Помилки часто можуть бути результатом складних правил та непорозумінь. Це особливо стосується популярної пільги на дослідження та розробки та пільги IP-BOX. Податкові органи також можуть перевіряти, наприклад, право одинокого з батьків на подання спільної податкової декларації з дитиною або виконання умов для отримання пільги на термомодернізацію.
Через можливість отримання вищих податкових відрахувань, фізичні особи, які ведуть бізнес, частіше підлягають перевіркам. Однак закон не забороняє проведення перевірок щодо фізичних осіб, які не ведуть бізнес.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 19 лютого 2024 року.
автор/редактор серії:
