Відповідно до Закону про податок на прибуток за фіксованою ставкою, 12% податок застосовується до доходів від надання послуг:
a) пов'язані з публікацією: пакетів комп'ютерних ігор (PKWiU ex 58.21.10.0), за винятком публікації комп'ютерних ігор онлайн; пакетів системного програмного забезпечення (PKWiU 58.29.1), пакетів прикладного програмного забезпечення (PKWiU 58.29.2); комп'ютерного програмного забезпечення, завантаженого з Інтернету (PKWiU ex 58.29.3), за винятком завантаження програмного забезпечення онлайн,
b) пов'язані з консультуванням у сфері комп'ютерного обладнання (PKWiU 62.02.10.0), пов'язані з програмним забезпеченням (PKWiU ex 62.01.1), що охоплюються групою «Оригінали комп'ютерного програмного забезпечення» (PKWiU 62.01.2), пов'язані з консультуванням у сфері програмного забезпечення (PKWiU ex 62.02), у сфері встановлення програмного забезпечення (PKWiU ex 62.09.20.0), пов'язані з управлінням мережами та ІТ-системами (PKWiU 62.03.1)
Фіксована ставка податку у розмірі 8,5% застосовується до доходів від діяльності з надання послуг, не класифікованих в інших галузях.
Спочатку у своїх інтерпретаціях директор Національної служби податкової інформації (Krajowa Informacji Krajowej ...
Однак, саме виключення не є прямим результатом нормативних актів, а є результатом їх тлумачення органом влади. Тому важливо відзначити нещодавню зміну в цьому тлумаченні. Хоча, наприклад, у квітні 2022 року орган влади погодився, що PKWiU 62.01.12 оподатковується за ставкою 8,5% (див. тлумачення 0114-KDIP3-1.4011.81.2022.2.AK), у 2023 році він дедалі більше визнав, що це послуги, пов'язані з програмуванням, і оподатковуються за ставкою 12% (див. тлумачення 0115-KDIT1.4011.604.2022.2.PSZ, 0113-KDIPT2-1.4011.93.2023.3.RK, 0113-KDIPT2-1.4011.93.2023.3.RK).
Діяльність, яка вважалася пов'язаною з програмуванням у вищезгаданих інтерпретаціях, включає: розширення та адаптацію існуючих ІТ-систем, впровадження нових або модифікацію існуючих функціональних можливостей, створення інформаційної архітектури для ІТ-систем у вигляді схем та документації для ІТ-системи, проектування функціональних ІТ-систем у вигляді графічних прототипів, створення аудитів зручності використання ІТ-систем та організацію семінарів з програмістами для розробки функціонального дизайну.
Хоча й досі видаються сприятливі для платників податків податкові рішення, які визнають право на фіксовану ставку 8,5% згідно з PKWiU 62.01.12 для певних видів діяльності. Слід зазначити, однак, що Національна податкова інформаційна служба (KIS) розширила своє тлумачення терміну «пов’язаний з програмним забезпеченням» за межі раніше виданих рішень, що призвело до ширшого застосування фіксованої ставки 12%. Тому, щоб скористатися нижчою ставкою, необхідно отримати сприятливе податкове рішення.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 28 квітня 2023 року.
