Естонський податок на прибуток підприємств (ПДП) – це форма оподаткування, яка дозволяє відстрочену сплату податку з доходу, який не був витрачений або не був спрямований на розвиток компанії. Однак податок необхідно сплатити, якщо ви вирішите сплачувати податок за загальними правилами. Як вийти з естонського податку на прибуток підприємств (ПДП) та хто отримує від цього вигоду, обговорюється в сьогоднішньому випуску «Податки та податки».
Багато підприємців вважають, що, обравши естонський податок на прибуток підприємств, вони будуть зобов'язані використовувати цю форму оподаткування протягом чотирьох років (або періоду, кратного чотирьом). У декларації про вибір одноразового оподаткування корпоративного прибутку (ZAW-RD), яку ми подаємо під час переходу на естонський податок на прибуток підприємств, зазначено чотири податкові роки, в яких ми плануємо використовувати цю форму оподаткування. Однак це не означає, що ми не можемо перейти на загальне оподаткування раніше.
Звільнення з естонського CIT можна здійснити двома способами:
- подання заяви про звільнення,
- втрата умов, що дають право на оподаткування ПДВ в Естонії.
Якщо ми відповідаємо всім умовам для використання одноразового податку, але з різних причин бажаємо перейти на загальні правила, ми можемо заявити про свою відмову від естонського ПДВ у податковій декларації CIT-8e, поданій до кінця третього місяця податкового року, наступного за роком, який буде нашим останнім роком одноразового оподаткування. Якщо ми відмовимося, ми будемо зобов'язані сплатити податок з розподіленого доходу від чистого прибутку. Простими словами, це означає, що нам доведеться сплатити податок з прибутку, який не підлягав оподаткуванню естонським ПДВ. Однак закон дозволяє нам обрати термін сплати податку. Ми можемо зробити це або одноразовим платежем до кінця третього місяця податкового року, наступного за останнім роком одноразового оподаткування, або до кінця третього місяця податкового року, наступного за роком, у якому дохід був виплачений повністю або частково, або іншим чином розподілений. Тому, якщо ми не сплатимо податок одноразовим платежем, ми не будемо зобов'язані робити це, доки не буде розподілено прибуток за період естонського ПДВ. Винятком є випадки, коли підприємство переходить у стадію ліквідації або банкрутства, його поглинає інша організація, воно припиняє діяльність з будь-якої іншої причини або суттєво обмежує обсяг своєї діяльності. У таких випадках податок має бути сплачений до того, як ця подія настане.
Податок на розподілений дохід від чистого прибутку може бути не єдиним зобов'язанням, яке ми повинні будемо сплатити. Тут вирішальне значення має час припинення одноразового оподаткування. Якщо ми завершимо податковий період до закінчення 4-річного періоду, ми також будемо зобов'язані сплатити податок з початкового коригування, про яке повідомлялося під час внесення до естонської податкової декларації про прибутковий податок підприємств (CIT). Кінцевий термін сплати податку – кінець першого місяця, що настає за останнім роком одноразового оподаткування. Однак це зобов'язання втрачає чинність, якщо ми сплачували естонський податок на прибуток підприємств щонайменше 4 податкові роки. Однак, якщо початкове коригування було «0», не матиме значення, чи припинимо ми одноразове оподаткування прибуткового доходу підприємств після 4-річного періоду чи раніше.
Другий варіант переходу на загальні правила оподаткування – це втрата права на естонський податок на прибуток підприємств. У цій ситуації ми також будемо зобов’язані сплачувати податок на розподілений чистий прибуток за тими ж правилами, що й для добровільної відмови, а також податок на початкове виправлення (якщо втрата права на естонський податок на прибуток підприємств відбувається до закінчення чотирирічного періоду). Різниця між цими двома методами зводиться до дати, з якої ми будемо оподатковуватися за загальними правилами. У той час як у випадку добровільної відмови ми будемо оподатковуватися за загальними правилами з початку податкового року, що настає за роком, за який ми декларували останню одноразову податкову декларацію з корпоративного прибутку, при втраті права на одноразовий податок ця дата вже не є чіткою. Якщо більшість нашого доходу від бізнесу надходить з пасивних джерел або кількість зайнятих становить менше трьох осіб, ми будемо оподатковуватися за загальними правилами з року, наступного за подією. Однак у випадку, коли:
- ми змінимо організаційно-правову форму на таку, що не може використовувати естонський податок на прибуток підприємств,
- ми придбаємо акції інших організацій,
- ми підготуємо фінансову звітність відповідно до МСБО згідно зі статтею 45, пунктами 1a та 1b Закону про бухгалтерський облік,
- ми перестанемо вести бухгалтерський облік або буде неможливо визначити чистий прибуток,
- ми поглинаємо іншу особу або нас поглинають (за винятком випадків, коли обидві особі підлягають оподаткуванню одноразовою сумою),
- ми розрахуємо податок за загальними правилами з року, в якому відбулася подія.
Таким чином, естонський податок на прибуток підприємств не усуває необхідності сплачувати податок, а радше відкладає термін його сплати. Якщо ми відмовимося від естонського податку на прибуток підприємств або більше не будемо відповідати умовам для нього, ми не будемо зобов'язані сплачувати податок, доки прибуток не буде розподілено. Якщо ми повідомили про попереднє виправлення, коли розпочали оподаткування одноразовою сумою, ми будемо зобов'язані сплатити податок з нього, коли вийдемо з естонського податку на прибуток підприємств до закінчення чотирирічного періоду.
Якщо вас цікавлять переваги та недоліки оподаткування ПДВ в Естонії, зверніться до нашого офісу.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 3 червня 2024 року.
автор/редактор серії:
