Нещодавно до законодавчого та програмного порядку денного Ради Міністрів було включено інформацію про проект закону про вирівнювання оподаткування суб’єктів господарювання, що належать до міжнародних та вітчизняних груп. Закон має на меті імплементувати в польське законодавство положення Директиви Ради (ЄС) 2022/2523 від 14 грудня 2022 року про забезпечення глобального мінімального рівня оподаткування міжнародних груп підприємств та великих вітчизняних груп у Європейському Союзі, так званої Директиви другого рівня.
Мета цієї директиви — запобігти розмиванню бази оподаткування. Одним із інструментів запобігання цьому є встановлення мінімального податку на прибуток. Однак, як ми повідомляли в нашій серії від 20 листопада 2023 року, у Польщі вже діє мінімальний податок на прибуток. Тож чи буде у нас два мінімальних податки? Міністерство фінансів ще не прокоментувало взаємозв'язок між другим рівнем податкової політики та існуючим мінімальним податком. Однак між ними існують принципові відмінності.
Чинний мінімальний податок застосовується до всіх платників податку на прибуток підприємств, зареєстрований офіс або правління яких знаходиться в Польщі, а також до груп податкового капіталу. Він застосовується у двох випадках:
- Понесення збитків з джерела, відмінного від приросту капіталу,
- Частка доходів, відмінних від приросту капіталу, у доходах, відмінних від приросту капіталу, становить менше 2%.
Цей податок становить 10% від бази оподаткування, визначеної Законом.
Другий рівень діятиме не для всіх компаній, а лише для найбільших вітчизняних та міжнародних бізнес-груп, тобто тих, що генерують глобальний дохід понад 750 мільйонів євро на рік. Крім того, умовою сплати цього податку є сплата податку на прибуток за ефективною ставкою нижче 15%. Він сплачуватиметься в країні, де знаходиться штаб-квартира материнської компанії, якщо тільки ця країна не імплементувала директиву. Податок не передбачає фіксованої ставки податку, а радше призначений для компенсаційного податку. Платники податків будуть зобов'язані сплачувати його в розмірі, який доводить сукупну ефективну ставку податку на прибуток та компенсаційного податку до 15%.
Впровадження другого рівня вимагатиме розширеної системи звітності для визначення ефективної ставки оподаткування для всієї групи та її окремих членів. Деякі держави-члени ЄС, які вже розпочали роботу над впровадженням директиви, тестують ІТ-інструменти, що дозволять здійснювати електронну звітність. Тим часом у Польщі запланована дата прийняття законопроекту Радою Міністрів – третій квартал 2024 року. Однак, за даними Міністерства фінансів, очікується, що законопроект буде представлено у березні. Положення законопроекту застосовуватимуться з 2025 року.
Ми будемо тримати вас в курсі процесу впровадження другого рівня у польську правову систему.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 11 березня 2024 року.
автор/редактор серії:
