Однією з цілей впровадження Національної системи електронних рахунків є боротьба з недобросовісними платниками податків та подолання розриву в сплаті ПДВ. Впровадження стандартних файлів аудиту та методу розділеного платежу мало схожу мету. Усі ці інструменти, як свідчать дані Міністерства фінансів, зменшили податковий розрив, але не повністю його ліквідували. Тому важливо пам’ятати, що впровадження Національної системи електронних рахунків також не призведе до повного усунення податкового шахрайства.
У минулому несвідомі підрядники податкових шахраїв страждали від наслідків їхньої шахрайської діяльності. Дата введення в обіг структурованих рахунків-фактур може бути потенційним джерелом зловживань. Зазвичай нею вважається дата введення в систему.
Нормативні акти, що регулюють Національний податковий та митний кодекс (KSeF), не передбачають процедури розгляду «порожніх» рахунків-фактур або випадків підозри у шахрайській поведінці емітента. Тому слід звернутися до чинної судової практики адміністративних судів та «Методики оцінки належної перевіреності покупцями товарів у внутрішніх операціях», розробленої Міністерством фінансів.
Відповідно до статті 86(1) Закону про ПДВ, платник податків має право на відрахування вхідного ПДВ з витрат, понесених на придбання товарів або послуг, що використовуються для здійснення оподатковуваної діяльності. Однак цим правом не можна зловживати та використовувати для шахрайського відшкодування вхідного ПДВ. Платник податків не може відрахувати податок, якщо він знав або виходячи з об'єктивних обставин повинен був знати, що певна діяльність пов'язана з порушеннями щодо ПДВ. Тому демонстрація належної перевірки є важливою.
Міністерство фінансів наводить приклади обставин, які слід враховувати для проведення належної перевірки. До них належать:
- перепродаж товарів попередньо визначеному покупцю,
- готівкова виплата на суму, що перевищує 15 000 злотих,
- оплата переказом на два рахунки,
- невиправдана, неринкова ціна,
- умови транзакції, невідповідні для галузі,
- оплата без обов'язкового механізму розділеного платежу,
- платіж на рахунок, якого немає в білому списку,
- неможливість документального оформлення операцій.
Однак, згідно з практикою адміністративних судів, відсутність належної перевірки не може бути покладена на платника податків, який:
- не перевірив джерело фінансування діяльності підрядника,
- зв'язувався з підрядником лише електронною поштою,
- зустрівся з підрядником біля штаб-квартири його компанії,
- зустрівся з підрядником один раз перед укладенням угоди.
Впровадження Національної системи електронних рахунків-фактур не змінить правил обробки рахунків-фактур, які не документують фактичні економічні події. Система також не обмежить недобросовісну ділову практику. Для захисту своїх інтересів кожен підприємець повинен максимально перевіряти нових ділових партнерів та проявляти належну перевірку у своїх ділових операціях. У такій ситуації підприємці, які несвідомо беруть участь у недобросовісних ділових операціях, не зіткнуться із санкціями.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 31 серпня 2023 року.
автор/редактор серії:
