Пакет податкових змін, відомий як «Slim VAT 3», набуде чинності 1 липня 2023 року. Спочатку закон мав набути чинності 1 квітня 2023 року, але через тривалий законодавчий процес більшість змін не набудуть чинності досі.
Ця поправка запроваджує вигідні зміни для платників податків. Найважливіші з них щодо ПДВ включають:
- Збільшення ліміту продажів для малих платників податків до 2 000 000 євро – наразі ліміт становить 1 200 000 євро. Це значення буде таким самим, як і для малих платників податків з податку на прибуток. Зміна розширить коло платників податків, які мають право використовувати касовий метод розрахунку ПДВ та застосовувати щоквартальні розрахунки ПДВ
- Уточнення правил застосування курсу конвертації для коригувальних накладних, коли рахунок-фактура виставлено в іноземній валюті – обмінний курс у коригувальному рахунку-фактурі буде таким самим, як і обмінний курс у початковому рахунку-фактурі. Якщо виставляється збірний коригувальний рахунок-фактура, платник податків зможе конвертувати або за окремим обмінним курсом для кожної позиції, або за обмінним курсом, що діяв на день, що передує виставленню коригувального рахунку-фактури
- уточнення періоду, за який декларується внутрішньоспільнотна поставка товарів (ВНС), у випадку, коли платник податків отримує документи, що підтверджують ВНС, після закінчення 3 місяців (момент виникнення податкового зобов'язання замість моменту поставки),
- Скасування формальної вимоги щодо наявності рахунку-фактури для внутрішньоспільних придбань товарів (ВНС) під час відрахування вхідного ПДВ. Рахунок-фактура більше не буде формальною вимогою для відрахування податку. Це означатиме, що вхідний та вихідний ПДВ на внутрішньоспільні придбання товарів завжди буде розраховуватися в один і той самий розрахунковий період, і, отже, ПДВ на внутрішньоспільні придбання буде повністю нейтральним для платника податків. Отже, ця зміна усуне необхідність контролювати, чи було перевищено тримісячний термін отримання рахунку-фактури
- лібералізація умов для швидшого відшкодування ПДВ для так званих платників безготівкових платежів,
- скасування обов'язку узгоджувати з керівником податкової інспекції пропорцію для відрахування вхідного податку та прогнозний протокол, а натомість запровадити вимогу повідомляти керівника податкової інспекції про прийняту пропорцію,
- збільшення суми, що дозволяє платнику податків враховувати частку, визначену як 100%, якщо ця частка перевищує 98%, з поточних 500 злотих до 10 000 злотих,
- запровадження нової, додаткової можливості для «третіх осіб» звільнятися від солідарної відповідальності. Ця можливість застосовуватиметься до ситуації, коли платник податків, який набуває дебіторську заборгованість, змінюється (зміна одного фактора на інший). Існуючий платник податків буде звільнений від відповідальності шляхом перерахування сум ПДВ безпосередньо на рахунок ПДВ нового платника податків, який набув дебіторську заборгованість (нового фактора),
- запровадження можливості скасування вимоги друкувати фіскальні документи, видані за допомогою касових апаратів, платниками податків, які використовують їх для обліку продажів. За згодою покупця продавець зможе видавати їх в електронному вигляді,
- роз'яснення правил внесення коригувань до суми податку, що підлягає сплаті, за процедурою TAX FREE,
- Зміни до суми додаткового податкового зобов'язання, що нараховується, коли податковий орган виявляє порушення, що призводить до неправильного податкового розрахунку. Податкові органи повинні будуть дотримуватися певних правил під час нарахування додаткового податкового зобов'язання. Ставка більше не буде жорстко визначена, і орган зможе застосовувати її до поточних ставок (30% та 20%)
- Зміна терміну сплати податків, що сплачуються за спеціальними процедурами ЄС та країн, що не входять до ЄС, через систему OSS та процедуру імпорту через систему IOSS. Термін сплати податків також втрачає чинність, якщо останній день терміну припадає на суботу або святковий день.
Окрім змін до податку на додану вартість, закон також запроваджує інші зміни. Найважливішими з них є:
- консолідація видачі обов'язкової інформації – обов'язкової інформації про ставки (WIS), обов'язкової інформації про акцизи (WIA), обов'язкової тарифної інформації (BIT) та обов'язкової інформації про походження (WIP) – шляхом призначення Директора Національної податкової інформації (KIS) – органом, уповноваженим видавати її в першій інстанції та розглядати апеляційні справи в другій інстанції (наразі цю інформацію видають різні органи),
- збільшення неоподатковуваних сум податку на спадщину та дарування,
- зміна суб'єктивного обсягу податкової пільги на реабілітацію та умов використання так званої податкової пільги на дітей,
- розширення переліку доходів (доходів), з яких нараховується податок на доходи фізичних осіб за ставкою 19%,
- зміна правил надання платникам податків податкових декларацій через електронну податкову службу.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
