Хоча єдина ставка податку на прибуток підприємств діє з 2021 року, її практичне застосування все ще викликає сумніви. Про це свідчать постійно публіковані податкові рішення. Сьогодні ми хочемо представити одне з них. Питання, яке воно порушує, стосуються трьох аспектів:
- Чи буде винагорода, виплачена партнерам за їхні послуги компанії, прихованим прибутком?
- Чи може компанія відмовитися від оподаткування ПДВ в Естонії після закінчення будь-якого року?
- Якщо компанія відмовиться від естонського податку на прибуток підприємств, чи доведеться їй сплачувати податок на прибуток, спрямований на додатковий капітал?
За словами компанії, яка подала заявку на тлумачення:
- винагорода, що виплачується партнерам, не буде прихованим прибутком і тому не підлягатиме оподаткуванню компанії,
- компанія може відмовитися від оподаткування ПДВ в Естонії навіть після першого року оподаткування в цій формі,
- У разі відмови від сплати податку на прибуток підприємств в Естонії, компанія не буде зобов'язана сплачувати податок на прибуток, спрямований на додатковий капітал.
Директор Національної податкової інформації заявив, що позиція компанії була правильною щодо перших двох поставлених питань.
Закон визначає прихований прибуток як вигоди, отримані у зв'язку з часткою в прибутку компанії. Прикладами джерел прихованого прибутку є представницькі витрати, збільшення акціонерного капіталу та перевищення ринкової вартості угоди над узгодженою ціною. Однак винагорода за трудовими договорами, договорами доручення, договорами на виконання певних робіт, договорами управління або та, що виплачується членам правління та наглядової ради при призначенні, не вважається прихованим прибутком. Однак така винагорода не може перевищувати п'ятикратного розміру середньомісячної винагороди, що виплачується компанією для цих цілей, а також п'ятикратного розміру середньомісячної винагороди в корпоративному секторі.
Однак Закон нічого не говорить про питання винагороди, що виплачується партнерам у рамках їхньої підприємницької діяльності. Тому така винагорода не вважатиметься прихованим прибутком, але лише за умови виконання таких умов:
- винагорода відповідатиме ринковій вартості,
- партнери забезпечили компанію активами, необхідними для її діяльності,
- укладення угоди з пов'язаною особою відбулося б незалежно від існуючих зв'язків між сторонами угоди, а укладення зазначених угод випливає з фактичних бізнес-потреб Заявника.
Щодо питання 2, орган влади підтвердив і без того беззаперечну практику, згідно з якою платник податків може відмовитися від сплати податку на прибуток підприємств Естонії після закінчення будь-якого податкового року.
Див. також Як вийти з естонського CIT?
Позицію компанії щодо питання 3 було визнано неправильною. Орган влади обґрунтував це тим, що протягом податкового періоду естонського податку на прибуток підприємств (CIT) подією, яка призводить до податкових зобов'язань, є прийняття рішення про розподіл прибутку між акціонерами. Переказ прибутку до резервного капіталу є нейтральним з точки зору оподаткування. Однак відмова від цієї форми оподаткування є іншою. У такому випадку оподатковується сума чистого прибутку, отриманого в кожному податковому році за одноразовим оподаткуванням, у тій частині, в якій цей прибуток не був розподілений або не був використаний для покриття збитків. Це означає, що у разі відмови від естонського податку на прибуток підприємств податок застосовується до прибутку, який не оподатковувався протягом періоду одноразового оподаткування.
Тлумачення опубліковане 9 червня 2025 року, 0111-KDIB2-1.4010.342.2021.2.MK
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 1 вересня 2025 року.
автор/редактор серії:
