Наближення кінця року – це гарний час для підготовки до майбутніх податкових змін, яких щороку незліченна кількість. 2025 рік не стане винятком. Які зміни можна очікувати у податку на прибуток підприємств?
JPK_CIT
Підприємства звикли подавати Стандартний аудиторський файл (SAF-T), що містить інформацію про ПДВ. 2025 рік буде першим роком, за який також потрібно буде повідомляти інформацію про ПДВ у файлі SAF-T. SAF-T_CIT надсилатиметься щорічно, до кінця третього місяця після закінчення податкового року. Тому перший файл SAF-T має бути поданий до кінця березня 2026 року. Однак обов'язкове впровадження SAF-T_CIT поступово впроваджується. Платники ПДВ з доходом, що перевищує 50 мільйонів євро, та групи податкового капіталу зобов'язані подати його першими (звіт за 2025 рік). Згодом інші платники ПДВ, які подають SAF-T_VAT (звіт за 2026 рік), повинні будуть подати SAF-T_CIT за 2027 рік.
Суб'єкти господарювання, які зобов'язані звітувати за 2025 рік, повинні будуть включити до логічної структури своїх бухгалтерських записів теги, що ідентифікують рахунки, що містяться у відповідному словнику, який є додатком до Положення Міністра фінансів про додаткові дані, що додаються до бухгалтерських записів, що підлягають звітності згідно із Законом про податок на прибуток підприємств. З 1 січня 2026 року JPK_CIT також міститиме таку інформацію: ідентифікаційний номер підрядника, ідентифікаційний номер рахунку-фактури в Національній системі електронних рахунків-фактур, а також суму, тип і характер різниці між результатом балансу та податковим результатом.
Нагадуємо, що сімейні фонди також підлягають оподаткуванню податку на прибуток підприємств. Тому вони повинні будуть подавати JPK_CIT.
Національний мінімальний податок
У 2025 році вперше виникне обов'язок сплачувати мінімальний (національний) податок. Цей податок становитиме 10% від бази оподаткування. Ця база становитиме суму:
1) сума, що відповідає 1,5% вартості доходів від джерел доходів, відмінних від приросту капіталу, отриманих платником податків у податковому році, та
2) витрати на боргове фінансування, понесені для пов'язаних осіб у частині, в якій ці витрати перевищують суму, розраховану за формулою, передбаченою Законом, та
3) витрати на:
a) консультаційні послуги, дослідження ринку, рекламні послуги, управління та контроль, обробку даних, страхування, гарантії та поручительства, а також аналогічні послуги, та
b) усі види зборів та платежів за використання або право використання авторських прав, ліцензій, прав промислової власності та ноу-хау, та
c) передачу ризику неплатоспроможності боржника за позиками, крім тих, що надаються банками та кооперативними ощадними та кредитними спілками, включаючи зобов'язання, що виникають з похідних фінансових інструментів та аналогічних послуг, понесені прямо чи опосередковано на користь пов'язаних осіб або осіб, місце проживання яких, зареєстрований офіс або правління яких знаходиться в податковій гавані.
– у яких ці витрати загалом у податковому році перевищують на 3 000 000 злотих суму, розраховану за формулою, передбаченою Законом.
Платники податку на прибуток підприємств з необмеженим податковим зобов'язанням у Польщі (тобто з зареєстрованим офісом або правлінням на території Республіки Польща), які зазнали податкового збитку у 2024 році або чий дохід був меншим за 2% від доходу, будуть зобов'язані сплатити мінімальний податок.
Мінімальний податок має бути зазначений у річній декларації з податку на прибуток підприємств. Він сплачується до податкової інспекції в той самий день, що й «традиційний» податок на прибуток. Мінімальна сума податку може бути зменшена на суму податку на прибуток підприємств.
Ми писали на цю тему:
Податок на відсутність доходу
Європейський мінімальний податок
З 1 січня 2025 року набуде чинності Закон про зрівнювальне оподаткування складових одиниць міжнародних та вітчизняних груп, який запроваджує так званий глобальний мінімальний податок.
Податок на вирівнювання застосовуватиметься до найбільших вітчизняних та міжнародних бізнес-груп, тобто тих, які генерують глобальний дохід понад 750 мільйонів євро щорічно. Умовою сплати цього податку є сплата ними податку на прибуток за ефективною ставкою нижче 15%. Податок не передбачає фіксованої ставки податку, а є компенсаційним податком. Платники податків повинні будуть сплачувати його в розмірі, який доводить ефективну ставку податку на прибуток та глобальний мінімальний податок до 15% разом.
Ми писали на цю тему:
Мінімальний податок
Європейський мінімальний податок
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 6 грудня 2024 року.
автор/редактор серії:
Будьте першими, хто отримає наші статті та юридичні сповіщення прямо у вашу поштову скриньку! Підпишіться на нашу розсилку, перейшовши за посиланням, або зв’яжіться з нами за адресою social@kglegal.pl,щоб персоналізувати свій контент.
