Статутний капітал – це внесок акціонерів у компанію під час її створення. Законодавство встановлює мінімальну суму, яка залежить від організаційно-правової форми. Однак верхньої межі немає. Розмір статутного капіталу може змінюватися під час діяльності компанії. Збільшення капіталу компанії може здійснюватися або за рахунок коштів акціонерів, або за рахунок власних коштів компанії.
Важливо пам'ятати, що збільшення акціонерного капіталу підлягає оподаткуванню цивільно-правовими операціями. Базою оподаткування є сума збільшення капіталу. Компанія зобов'язана сплатити 0,5% податку з цієї суми. Виняток робиться для внесків у натуральній формі у формі господарського підприємства компанії або її організованої частини, акцій в іншій компанії, що забезпечують більшість голосів, або додаткових акцій у формі акцій, якщо компанія, до якої вносяться ці акції, вже має більшість голосів. Такі внески не підлягають оподаткуванню цивільно-правових операцій.
Окрім обов'язку сплачувати цивільно-правовий податок на угоди, який є обов'язком партнерства, у певних випадках партнери також мають обов'язок сплачувати податок. Це стосується, перш за все, до:
– внесення негрошового внеску до компанії,
– збільшення статутного капіталу шляхом збільшення номінальної вартості існуючих акцій, що фінансується з власних коштів товариства.
У першому випадку особа, яка робить внесок, визнає дохід у розмірі внеску. Водночас вона також визнає витрати на отримання доходу у розмірі ціни придбання внеску. Винятком є негрошовий внесок підприємства або його організованої частини, який не генерує доходу. Слід також зазначити, що у випадку негрошового внеску підприємцем може виникнути зобов'язання з ПДВ. Негрошовий внесок є постачанням товарів і тому може підлягати оподаткуванню.
У другому випадку вартість акцій, що належать партнерам, зросте без будь-яких витрат. Отже, вони отримають дохід без будь-яких витрат. Сума збільшення вартості акцій, таким чином, становитиме дохід, що підлягає оподаткуванню у розмірі 19%.
Нещодавно з цього питання було видано цікаве податкове рішення. Його запитували акціонери компанії, які внесли підприємство у вигляді негрошового внеску. Частину вартості підприємства було спрямовано до резервного капіталу компанії. Потім компанія вирішила збільшити свій статутний капітал за рахунок резервного капіталу. Акціонери вважали, що це не призведе до податкових зобов'язань, оскільки компанія не заробила кошти, які вона перевела з резервного капіталу до статутного капіталу. Якби початковий внесок був повністю здійснений до статутного капіталу, податок на прибуток не підлягав би сплаті – внесок компанії до статутного капіталу не підлягає оподаткуванню.
Однак директор Національної податкової інформаційної служби не погодився з цією позицією. Він заявив, що не має значення, звідки компанія отримала кошти на збільшення акціонерного капіталу; важливо лише те, що капітал було збільшено за рахунок коштів компанії. Тому акціонери зобов'язані сплатити податок. (Тлумачення від 23 липня 2025 року, номер довідки 0113-KDIPT2-3.4011.567.2025.1.NM).
Вирішуючи збільшити статутний капітал, варто розглянути найефективніший спосіб зробити це. Це особливо актуально, оскільки кошти резервного капіталу можна використовувати іншими способами (див. Гіпотетична доля = нижчий податок на прибуток підприємств).
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 6 жовтня 2025 року.
Автор/редактор серії:
