Всього за два тижні наближається крайній термін подання річних декларацій про прибуток підприємств для більшості платників податків. Це може поставити питання про те, як зменшити свої податкові зобов'язання. Одним із рішень є гіпотетичні відсотки.
Гіпотетичний інтерес, що це таке?
З 2019 року платники податків, що оподатковуються за загальними правилами оподаткування прибутку підприємств, можуть додати до своїх витрат, що вираховуються з оподатковуваного доходу, добуток суми додаткових платежів, внесених до компанії, або прибутку, перерахованого до резервного/додаткового капіталу, та референтної ставки Національного банку Польщі, що діяла в останній робочий день року, що передує податковому року, збільшеної на 1 процентний пункт.
«Додаткові» витрати, що підлягають податковому відрахуванню, можуть бути визнані в році додаткового внеску або збільшення резервного чи додаткового капіталу, а також у два наступні податкові роки. Однак для цих витрат існує обмеження. Вони не можуть перевищувати 250 000 злотих у податковому році.
Право на виправлення декларації
Однак, чи можуть компанії, які не зробили додаткових внесків у 2024 році або не перерахували прибуток до резервного капіталу, скористатися гіпотетичними відсотками? Вони можуть зробити це у двох випадках:
- Гіпотетичні відсотки могли виникнути у 2022-2023 роках і ще не були повністю врегульовані.
- Незважаючи на виконання умов, платник податків не врахував гіпотетичні відсотки за попередні роки.
Перший випадок можливий завдяки врегулюванню додаткових витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, протягом трирічного періоду. Таким чином, у 2024 році можна врегулювати гіпотетичні відсотки, нараховані за попередні два роки.
Другий сценарій можливий завдяки праву платника податків подати уточнену декларацію. Хоча уточнені декларації найчастіше пов'язані з ситуаціями, коли початкова декларація не включає всі доходи або надмірні витрати, що призводить до необхідності сплати простроченого податку, немає жодних протипоказань до подання уточненої декларації для покращення свого податкового становища.
Отже, якщо в період 2019-2023 років компанії було здійснено додаткові платежі або прибуток було спрямовано до додаткового чи резервного капіталу шляхом прийняття рішення, є висока ймовірність того, що вдасться подати виправлення до податкової декларації та отримати відшкодування надміру сплаченого податку.
Втрата права на судові витрати
Однак, щоб скористатися перевагами витрат на гіпотетичні відсотки, що підлягають вирахуванню, недостатньо просто зробити додаткові платежі або збільшити резервний капітал. Також важливо, щоб нерозподілена сума не витрачалася протягом певного періоду. Закон вимагає, щоб повернення додаткових платежів здійснювалося не раніше ніж через три роки після початкової дати. Те саме стосується нерозподіленого прибутку. Його не можна витрачати до початкової дати.
Якщо утримана сума витрачається повністю або частково, відраховані витрати на отримання доходу слід пропорційно розглядати як дохід.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 17 березня 2025 року.
автор/редактор серії:
Будьте першими, хто отримає наші статті та юридичні сповіщення прямо у вашу поштову скриньку! Підпишіться на нашу розсилку, перейшовши за посиланням, або зв’яжіться з нами за адресою social@kglegal.pl,щоб персоналізувати свій контент.
