Нещодавно ми представили вам проект поправки до оподаткування сімейних фондів (Проект поправки до оподаткування сімейних фондів).
Однак, якщо хтось думав, що податкові зміни для сімейних фондів стануть останнім неприємним сюрпризом у новому році, він помилявся. У вівторок Міністерство опублікувало комплексний проєкт змін до податку на прибуток фізичних осіб та підприємств. Ось ключові припущення проєкту:
Оподаткування продажу товарів, отриманих у подарунок після передачі в оренду
Раніше продаж будь-якого рухомого майна, яке не було частиною бізнесу, звільнявся від податку на прибуток, якщо продаж відбувся протягом шести місяців з моменту придбання. Це було вигідним рішенням для підприємців, які користувалися лізингом автомобілів. У разі продажу майна, переданого у приватну власність протягом шести років, дохід мав оподатковуватися за тими ж правилами, що й дохід від бізнесу. Однак у випадку подарунка близькій людині пільговий період було скорочено з шести років до шести місяців.
Планована зміна полягає в тому, що продаж такого предмета близьким родичем буде звільнено від оподаткування через 3 роки, а не через 6 місяців. Близький родич визначається як особа, яка користується звільненням від оподаткування спадщини та дарування (так звана нульова група).
Вищий податок на викуп акцій/варантів, виділених за програмою стимулювання
Викуп емітентом акцій та варантів, виділених у рамках програми стимулювання, підлягав оподаткуванню податком на працівників у розмірі 19%. Запланована зміна призведе до того, що викуп оподатковуватиметься так само, як і винагорода, тобто за загальними правилами (32% від суми, що перевищує 120 000 злотих).
Житлова допомога лише для однієї квартири
Законопроект запроваджує додаткові вимоги для отримання пільги на податок на житло. Право на неї матимуть лише особи, які не володіють іншим житлом, а якщо й мають, то передадуть його нащадкам, муніципалітету або Державному казначейству. У разі спільної власності право на пільгу надається на частку у спільній власності менше 50%. Однак майно, набуте у спадок, не враховуватиметься.
IP BOX лише для роботодавців
Пільгова ставка податку у розмірі 5% для платників податків, які користуються податковою пільгою IP-BOX, не буде доступна для самозайнятих осіб. Законопроект передбачає, що ця пільга застосовуватиметься до тих, хто наймає щонайменше трьох осіб на повний робочий день за трудовим договором або цивільно-правовим договором (якщо за договором сплачуються внески до ZUS).
Солідарний збір також з IP BOX та з врегулюванням збитків
Солідарний збір також застосовуватиметься до доходів, що оподатковуються за ставкою 5%. Однак платники податків зможуть компенсувати збитки, понесені в попередні роки, але лише з того самого джерела доходу.
17% фіксована ставка на операції з пов'язаними особами
Підприємства, що підлягають оподаткуванню за фіксованою ставкою щодо зареєстрованих доходів, підлягатимуть оподаткуванню за ставкою 17% щодо доходів, отриманих від операцій з пов'язаними особами. Пов'язані особи визначаються так само, як і для цілей трансфертного ціноутворення, з мінімальною часткою 5% у капіталі, прибутку або правах голосу.
Дрібні платники податків не завжди повинні платити до 2 мільйонів євро
Якщо податковий рік коротший або довший за 12 місяців, проект передбачає, що ліміт буде визначатися як добуток суми, що відповідає 1/12 поточного ліміту, на кількість розпочатих місяців такого податкового року.
Оподаткування ліквідації партнерства
Наразі ліквідація компанії, яка не є платником податку на прибуток підприємств, не є подією, що призводить до обов'язку сплати податку. Законодавці виходять з того, що партнери вже сплатили податок. Однак опублікований проект змін передбачає, що ліквідація такої компанії буде оподатковуватися, якщо вона була створена в результаті перетворення компанії, яка є платником податку на прибуток підприємств, і ліквідація відбувається протягом трьох років з моменту перетворення. Ліквідаційні активи, отримані партнерами, становитимуть дохід від приросту капіталу, тобто вони оподатковуються податком у розмірі 19%.
Кінець амортизації в компаніях з нерухомості
Проект закону про внесення змін також остаточно забороняє податкову амортизацію нерухомості, яка не амортизується на балансі компаній з нерухомості.
Зміни до мінімального податку на прибуток підприємств
Планується, що спрощена мінімальна податкова база буде прив’язана до доходу платників податків. Для платників податків, дохід яких перевищує 50 мільйонів євро, база становитиме 5% від доходу. Для інших вона залишиться незмінною на рівні 3%.
Також буде скорочено групу суб'єктів господарювання, звільнених від сплати мінімального податку. Наразі з цього списку виключаються суб'єкти господарювання, прибутковість яких становила щонайменше 2% в одному з трьох попередніх років. Однак планується скоротити цей період до двох років.
Розподіл прибутку від естонського податку на прибуток підприємств
Чинні правила передбачають, що у разі розподілу прибутку прибуток, отриманий протягом податкового періоду сплати податку на прибуток підприємств Естонії, вважається розподіленим останнім. Згідно із запланованою зміною, у разі розподілу прибутку після скасування звільнення від сплати податку на прибуток підприємств Естонії, прибуток, отриманий протягом податкового періоду сплати податку на прибуток підприємств Естонії, розподілятиметься першим.
Ширший каталог прихованих прибутків
Прихованими прибутками вважатимуться всі договори оренди та лізингу, укладені компанією з партнером, а також виплата винагороди партнеру за надання наступних послуг: консультаційні, бухгалтерські, маркетингові дослідження, юридичні послуги, рекламні послуги, посередницькі послуги, послуги з управління та контролю, обробка даних, послуги з підбору працівників та залучення персоналу, гарантії та поручительства, а також аналогічні послуги.
Крім того, виплата винагороди за негрошові періодичні вигоди партнера становитиме прихований прибуток.
За даними Міністерства фінансів, законопроект спрямований на посилення податкової системи. Однак він повністю ігнорує необхідність спрощення податкового регулювання. До законопроекту будуть додані подальші положення, які іноді становитимуть винятки з винятків. Міністерство також, схоже, забуло, що до податкових змін мала застосовуватися шестимісячна vacatio legis. Запропоновані правила мають набути чинності 1 січня 2026 року.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 15 вересня 2025 року.
Автор/редактор серії:
