У попередній частиніми нещодавно представили проекти законів, які ще не увійшли до законодавчого процесу:
- Нова шкала податку на доходи фізичних осіб, вищий податок на прибуток підприємств та вужча фіксована ставка податку. Які зміни передбачає оголошений податковий пакет?
- Сімейний фонд менш привабливий
Сьогодні ми представляємо зміни до правил, які набудуть чинності 1 жовтня.
Головною метою змін, що набувають чинності, є спрощення процедур, зменшення бюрократії, усунення зайвих зобов'язань щодо звітності та оптимізація щоденної взаємодії платників податків з податковими органами. Зміни також сприяють цифровізації адміністрування та адаптації процедур до електронної поставки.
Зменшення зобов'язань щодо звітності щодо податкових схем (MDR)
Одним із найбільш відчутних кроків до зменшення навантаження на бізнес є фундаментальна реформа правил, що регулюють звітність про податкові схеми. Досі правила MDR створювали значне адміністративне навантаження та несли ризик суворих санкцій.
Найсуттєвіша зміна полягає у повному скасуванні обов'язку повідомляти про внутрішні податкові схеми. Обов'язок подавати інформацію Голові Національної податкової адміністрації буде обмежений, в принципі, виключно транскордонними схемами, що випливають з нормативних актів ЄС. Стягнення щодо податку на додану вартість, включаючи ПДВ, та акцизного податку також було виключено зі сфери застосування MDR. Вимогу щодо інших специфічних ідентифікаційних ознак також було скасовано.
Законодавець запровадив низку подальших технічних та організаційних спрощень. Вимогу щодо наявності внутрішньої процедури MDR та використання форми MDR-2 було скасовано. Інформацію MDR-3 тепер можна подавати щорічно, також за дорученням. Крім того, було уточнено визначення, основний критерій вигоди та правила звільнення від обов'язку надавати інформацію для промоутерів, на яких поширюється професійна таємниця. Однак негативним аспектом поправки є однозначна заборона на отримання індивідуальних податкових рішень у справах, що стосуються податкових схем.
Легше врегулювання переплат та нові правила виправлення декларацій
Процедура повернення надміру сплаченого податку також буде революційно змінена. Вимога подання окремої заяви про визначення переплати буде скасована у випадках, коли переплата є безпосередньо результатом виправленої податкової декларації, поданої після встановленого терміну. Сама виправка стане достатнім документом для початку процедури повернення податковим органом.
Однак важливо пам’ятати про нову, важливу формальну вимогу. Якщо в результаті заявленого виправлення переплата перевищує 10 000 злотих, платник податків повинен надати письмове обґрунтування виправлення. Для менших сум обґрунтування залишатиметься необов’язковим, хоча в багатьох випадках рекомендується пришвидшити повернення переплати.
Ліміт, який дозволяє податковій службі самостійно виправляти помилки в декларації в рамках процесу перевірки, також було збільшено. Попередній поріг у 5000 злотих було подвоєно до 10 000 злотих. Якщо податкова служба виправляє очевидні помилки або помилки в розрахунках на суму до цієї суми, вона надішле платнику податків повідомлення разом з інструкціями щодо його права подати заперечення.
Вищий ліміт для податкових платежів третіми особами
Інститут сплати податку від імені платника податків іншою особою набуде ширшого застосування. Поточний ліміт для сплати особою, яка не є найближчим родичем, становив лише 1000 злотих. З 1 жовтня 2026 року цей ліміт збільшиться до 5000 злотих.
Ця модифікація значно спрощує ділову практику та сімейні відносини. Наприклад, вона дозволить повним товариствам безперешкодно сплачувати авансові платежі з податку на прибуток за своїх партнерів безпосередньо з бізнес-рахунку товариства, за умови, що сума одноразового платежу не перевищує нового ліміту. Важливо точно описувати перекази, щоб податковий орган міг впевнено віднести платіж до правильного зобов'язання.
Подання заяви на податкове відрахування до настання терміну погашення
Значною перевагою для платників податків, які переживають фінансову кризу, є можливість подати заявку на списання податків, повністю або частково, до настання терміну погашення. Раніше пільга на сплату боргів, як правило, застосовувалася до податкової заборгованості, тобто зобов'язань, термін погашення яких вже минув. Нове рішення дозволяє швидше реагувати та запобігає нарахуванню пені за прострочення платежу. Однак слід наголосити, що рішення в цьому питанні залишається дискреційним і залежить від оцінки податкового органу.
Нові правила щодо довіреностей та повідомлень ZAW-NR
Поправка спрощує правила представництва платників податків перед органами влади. Непрофесійні адвокати, включаючи бухгалтерів, також зможуть повідомляти про припинення дії генеральної довіреності. Це усуне формальні проблеми, які раніше виникали, коли клієнт самостійно мав відкликати довіреність, що часто призводило до надсилання непотрібного листування представникам, які вже мають досвід роботи.
Крім того, запроваджено правило, згідно з яким наявність довіреності на підписання податкових декларацій автоматично дозволяє подання повідомлення ZAW-NR, тобто інформації про платіж на рахунок, якого немає в так званому білому списку. Це скасовує необхідність подання окремої спеціальної довіреності для цієї мети.
Розрахунок граничних термінів та строків позовної давності
Ці положення уточнюють усталену судову практику щодо правил перенесення строків, що припадають на неробочі дні. Перенесення строку на наступний робочий день, коли строк припадає на суботу або святковий день, застосовується лише до процесуальних строків, тобто строків, що вимагають виконання певної дії.
Однак правило відтермінування не застосовуватиметься до строків матеріального характеру. Це означає, що якщо строк позовної давності щодо податкового зобов'язання або строк подання заяви про переплату припадає на суботу або неділю, він не продовжується до понеділка.
Центральна база даних муніципальних інтерпретацій у системі EUREKA
Поправка також вирішує давню проблему фрагментації окремих податкових рішень, виданих мерами, головами комун та президентами міст, включаючи ті, що стосуються податку на майно. Усі рішення, видані місцевими податковими органами, будуть зібрані в єдиній центральній базі даних EUREKA, яку підтримуватиме директор Національної податкової інформаційної служби. Рішення мають бути опубліковані не пізніше 31 березня 2027 року, з обов'язковим поданням до системи рішень, виданих з 1 січня 2025 року.
Рекомендації
Майбутня поправка до Податкового кодексу вносить довгоочікувані процедурні зміни, які спростять податкові розрахунки та зменшать бюрократичне навантаження. Перш ніж зміни набудуть чинності, особливо важливо переглянути правила підготовки обґрунтувань для змінених декларацій, що перевищують 10 000 злотих, проаналізувати чинні довіреності та переглянути чинні процедури ідентифікації транзакцій, що підпадають під транскордонні схеми MDR.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 5 вересня 2026 року.
Автор/редактор серії:
