2026 рік принесе одні з найбільших змін у польську податкову систему за останні роки. Обов'язкова Національна система електронних рахунків-фактур, збільшення ліміту звільнення від ПДВ, нові податкові ліміти для легкових автомобілів, розширення вимоги JPK_CIT та оцифрування Податкового та митного реєстру (KPiR) – це лише деякі з майбутніх реформ.
Обов'язкове KSeF – революція у виставленні рахунків
Хоча Національна система електронних рахунків-фактур (KSEF) не є суто податковою зміною, її значення для розрахунків між підприємствами є суттєвим. 2026 рік стане першим роком загального впровадження. З 1 лютого 2026 року структуровані рахунки-фактури виставлятимуться підприємствами, обсяг продажів яких у 2024 році перевищив 200 мільйонів злотих брутто. З 1 квітня 2026 року інші платники ПДВ будуть зобов'язані це робити. Єдиним винятком будуть мікропідприємства з обсягом продажів до 10 000 злотих на місяць, які зможуть скористатися відстрочкою до кінця 2026 року.
KSeF означає повну цифровізацію виставлення рахунків, зміну документообігу, необхідність адаптації фінансових та бухгалтерських систем, а також навчання співробітників. Для багатьох компаній це буде найбільшим організаційним викликом останніх років.
Див. також:
KSeF для іноземних організацій
KSeF у 2026 році – хто і з якого часу повинен виставляти електронні рахунки-фактури?
Вища межа звільнення від ПДВ
З 1 січня 2026 року ліміт звільнення від ПДВ збільшиться з поточних 200 000 злотих до 240 000 злотих. Це перше підвищення цього порогу за дев'ять років.
Ця зміна буде особливо корисною для малого бізнесу, оскільки звільнення від ПДВ означає:
- відсутність обов'язку вести облік ПДВ,
- без ПДВ JPK,
- менший ризик санкцій,
- нижчі бухгалтерські витрати.
Важливо, що підприємці, чий обіг у 2025 році перевищить 200 000 злотих, але не перевищить 240 000 злотих, не повинні будуть реєструватися платниками ПДВ у 2026 році.
Див. також:
Новий ліміт звільнення від ПДВ – що зміниться з 2026 року?
Нові податкові обмеження для легкових автомобілів
Правила включення витрат на легкові автомобілі до податково-відрахованих витрат зміняться з 2026 року. Поточний ліміт у 150 000 злотих для більшості автомобілів з двигунами внутрішнього згоряння буде знижено.
Нові обмеження будуть такими:
- 225 000 злотих – електромобілі та автомобілі на водневому паливі,
- 150 000 злотих – транспортні засоби з викидами CO₂ нижче 50 г/км,
- 100 000 злотих – транспортні засоби з викидами CO₂, що дорівнюють або перевищують 50 г/км.
На практиці це означає значне зниження податкової ефективності придбання класичних автомобілів з двигуном внутрішнього згоряння. Однак зміни не стосуються страхових внесків чи поточних витрат на експлуатацію транспортних засобів.
Див. також:
Ліміт амортизації автомобіля у 2026 році
JPK_CIT для більшості компаній з повним бухгалтерським обліком
У 2025 році зобов'язання щодо JPK_CIT поширювалося лише на найбільших корпоративних платників податків та групи податкового капіталу. З 2026 року це зобов'язання буде поширено на більшість підприємств, які ведуть бухгалтерський облік.
Див. також:
Щоквартальний розрахунок ПДВ без JPK
Цифровізація КПіР
З 1 січня 2026 року податковий облік доходів і витрат, як правило, має вестись в електронному вигляді за допомогою комп’ютерної програми. Паперовий облік стане винятком і підлягатиме додатковим формальним вимогам.
Це ще один крок до повної цифровізації податкових розрахунків, особливо важливо для фізичних осіб-підприємців.
Грошовий податок на доходи фізичних осіб від 2 мільйонів злотих
Підприємства, чий дохід у 2025 році не перевищував 2 мільйони злотих, зможуть обрати касовий метод визнання доходу. Цей метод визнає дохід лише тоді, коли клієнт оплачує надану послугу, а не коли виставляється рахунок-фактура. Цей варіант діє вже рік, але поточний ліміт доходу для вибору цього методу становив 1 мільйон злотих. Таким чином, у новому році ця сума подвоїться.
Можливість відновлення терміну звільнення від податку на спадщину та дарування
У 2026 році платник податків, який може довести, що він не подав податкову декларацію SD-Z2 не зі своєї вини, тим самим не скориставшись податковою пільгою для нульової групи, зможе подати заяву на її поновлення. Якщо заяву буде схвалено, податкове рішення буде скасовано.
Інші суттєві зміни з 2026 року.
Серед інших змін, які набудуть чинності, варто згадати:
- збільшення внесків до ZUS внаслідок підвищення мінімальної заробітної плати та скасування преференцій щодо мінімальних внесків на медичне страхування,
- зміна ліміту на незареєстровану діяльність – з щомісячного на щоквартальний (225% мінімальної заробітної плати),
- нові податкові та бухгалтерські обмеження, що виникли внаслідок конвертації порогових значень євро за нижчою ставкою,
- Збільшення податку на прибуток підприємств для банків з 19% до 30%.
Див. також:
Щоквартальний розрахунок ПДВ без JPK
Які правила не набудуть чинності
Однак з Нового року положення, що посилюють правила, головним чином щодо податків на прибуток, точно не застосовуватимуться, зокрема:
1) Без змін у естонському податку на прибуток підприємств
Заплановані зміни до естонського податку на прибуток підприємств, тобто розширення каталогу прихованих прибутків або інших правил його застосування, не набудуть чинності у 2026 році.
2) Без обмежень щодо допомоги IP Box
Міністерство фінансів раніше пропонувало посилити податкові пільги для IP Box, зокрема запровадити вимогу працевлаштування щонайменше трьох працівників для отримання пільгової ставки оподаткування. Це рішення не буде впроваджено з 2026 року через законодавчі недоліки.
3) Без збільшення фіксованої ставки до 17% для супутніх послуг
Заплановані зміни до одноразового податку на зареєстровані доходи, які передбачають збільшення ставки з 8,5% до 17% для послуг, що надаються пов'язаним організаціям, не набудуть чинності з 2026 року.
4) Без змін у сімейних основах
Сімейні фонди не будуть зобов'язані дотримуватися трирічного періоду володіння активами, щоб скористатися звільненням від сплати податків при продажу. Крім того, вони не будуть підлягати сплаті податку на іноземні контрольовані суб'єкти господарювання.
Див. також:
Проект поправки до оподаткування сімейних фондів
Посилення податкової системи триває
Короткий зміст
2026 рік стане проривним для підприємців. Масштаб змін – як податкових, так і організаційних – вимагає попередньої підготовки. Обов’язкова KSeF (Національна податкова та фінансова звітність), нові ліміти ПДВ, зміни до податкових декларацій на автомобілі, JPK_CIT (Спрощена податкова форма для податку на прибуток корпорацій) та оцифрування KPiR (Національної системи податкової та фінансової звітності) означають, що 2025 рік має стати часом аналізу, тестування та впровадження.
Чим краще підготовлено до змін, тим менший ризик хаосу, помилок та дорогих виправлень у перші місяці 2026 року.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 29 грудня 2025 року.
Автор/редактор серії:
