Stan prac legislacyjnych
W dniu 22 października 2026 r. Sejm uchwalił sześć ustaw tworzących rządowy pakiet podatkowy, który co do zasady ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Senat rozpatrzył ją 27 października 2026 r.
Skala PIT, ryczałt i CIT 22% (druk nr 3147)
Nowe brzmienie art. 27 ust. 1 ustawy o PIT wprowadza skalę trzystopniową: 12% do 130 000 zł, 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł. Maksymalna oszczędność wyniesie 3 600 zł rocznie. Ponadto wzrasta stawka daniny solidarnościowej z 4% do 5% – wyższą stawka będzie obowiązywać dla płatności w 2028 r.
Ze zmian budzących kontrowersje – limit przychodów uprawniający do wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostaje obniżony z 2 000 000 euro do 250 000 euro, co przy kursie NBP z 1 października 2026 r. odpowiada 1 094 250 zł. Ponieważ limit odnosi się do przychodów roku poprzedniego, o prawie do ryczałtu w 2027 r. przesądzą przychody roku 2026.
Ustawa uszczelniająca (druk nr 3137)
Przychody ryczałtowców z najmu, dzierżawy oraz licencji na własność intelektualną (z wyłączeniem utworów) uzyskiwane od podmiotu powiązanego zostaną objęte stawką 17%, a przychody z najmu od takiego podmiotu ponad 100 000 zł stawką 15%.
W estońskim CIT uchylono art. 28j ust. 5 ustawy o CIT, wymagający sporządzenia sprawozdania finansowego przy wyborze ryczałtu w trakcie roku, a art. 5 ustawy nowelizującej przewiduje abolicję dla podatników, którym z tego powodu zakwestionowano prawo do ryczałtu. Jednocześnie pojęcie ukrytych zysków objęło świadczenia pokrywane z zysków sprzed okresu ryczałtu, a art. 30a ust. 19a ustawy o PIT usuwa podwójne opodatkowanie wspólnika w przypadku zapłaty ryczałtu na podstawie art. 28h ust. 4 ustawy o CIT.
Ustawa wprowadza ponadto prawo do zmiany stawek amortyzacyjnych do upływu terminu złożenia zeznania oraz zamknięty katalog pomniejszeń podstawy daniny solidarnościowej.
Fundacje rodzinne (druk nr 3148)
Stawka podatku od świadczeń fundacji rodzinnej wzrasta z 15% do 19% dla świadczeń przekazanych od roku podatkowego fundacji rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Katalog ukrytych zysków obejmie niezwrócone pożyczki, pożyczki dziesięcioletnie dla osób fizycznych oraz umorzone i przedawnione należności.
Zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT nie obejmie najmu lokali mieszkalnych, chyba że fundacja wynajmuje je bezpośrednio i wyłącznie na cele mieszkaniowe, co sama musi wykazać, ani najmu obiektów całodobowego zakwaterowania, co było dotychczas przedmiotem sporów z organami skarbowymi. Wprowadzono ponadto dwuletnią karencję na zbycie wniesionego. Fundacje zostaną objęte przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych i exit tax.
Zwolnienie z PIT rozszerzono na zstępnych rodzeństwa fundatora oraz pasierba i jego zstępnych. Przepis przejściowy art. 3 ust. 4 do 7 ustawy nowelizującej umożliwia neutralny podatkowo zwrot nieruchomości mieszkalnych dotychczasowemu właścicielowi do 31 grudnia 2027 r., z obowiązkiem uzupełnienia funduszu założycielskiego do 100 000 zł, jeżeli zwracane mienie go pokrywało.
Ulgi (druk nr 3149)
Ulga internetowa zostaje uchylona, z zachowaniem odliczenia za 2027 r. dla podatników, którzy po raz pierwszy skorzystają z niej za 2026 r. Uchylono ulgę na ekspansję, z zastosowaniem przepisów dotychczasowych do kosztów poniesionych przed 2027 r. Ulga na robotyzację zostaje natomiast przedłużona do 2036 r., a odliczenie przy honorowym krwiodawstwie będzie obliczane od podwojonej kwoty rekompensaty.
Akcyza i VAT (druki nr 3136 i 3135)
Od 1 stycznia 2027 r. stawka akcyzy na alkohol etylowy wyniesie 10 109,00 zł od hektolitra stuprocentowego alkoholu, na piwo 13,82 zł od hektolitra za każdy stopień Plato, a na wino 280,83 zł od hektolitra. Nadwyżka wpływów ponad poziom roku 2026 zwiększy dotację dla NFZ od 2029 r. Zmiana ustawy o VAT wyłącza ze stawki obniżonej piwo bezalkoholowe, napoje dealkoholizowane oraz napoje z kofeiną lub tauryną.
W tej chwili kształt ustaw zależy od głosowania w Sejmie i decyzji Prezydenta. Ryczałtowcy, których przychody w 2026 r. mogą przekroczyć 1 094 250 zł, fundacje rodzinne prowadzące najem lub planujące dystrybucje oraz podatnicy o przychodach przekraczających 50 mln euro powinni przeanalizować swoją sytuację przed końcem roku, ponieważ część skutków nowych przepisów zależy od zdarzeń już z 2026 r. O dalszych losach projektowanych zmian będziemy informować.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 02 listopada 2026 r.
Autor/Redaktor cyklu:
