I. Rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen der Gründung einer Familienstiftung.

Ab dem 1. Juni 2022 wird in Polen eine völlig neue Institution eingeführt: die Familienstiftung, die bisher vor allem aus dem Recht anderer europäischer Länder bekannt war. Die Familienstiftung, deren Registrierung in sechs Monaten erwartet wird, bietet eine effektive Möglichkeit, die Übergabe von Familienunternehmen an die nächste Generation zu sichern. Da dieser Prozess oft komplexe und mitunter hitzige Familiengespräche erfordert, ist es ratsam, die Nutzung einer Familienstiftung zur Nachfolgeregelung bereits jetzt in Betracht zu ziehen und daher frühzeitig mit Ihrer Familie darüber zu sprechen.

Nach Schätzungen des Gesetzgebers in der Begründung zum Gesetzentwurf über Familienstiftungen vom 15. Oktober 2021 gibt es in Polen fast 830.000 Familienunternehmen. Diese Unternehmen erwirtschaften einen jährlichen Gesamtumsatz von 322 Milliarden PLN, was 18 % des polnischen BIP entspricht . Daten des Instituts für Familienunternehmen zeigen, dass rund 57 % der Familienunternehmen planen, innerhalb der nächsten fünf Jahre erfolgreich zu sein. Allerdings äußern nur 8,1 % der Nachfolger den Wunsch, das von ihren Eltern gegründete Unternehmen weiterzuführen *.

Die häufigsten Probleme, die eine Nachfolge in einer Familie verhindern, sind mangelnde Kommunikation innerhalb der Familie, das Fehlen eines Kandidaten oder einer Person, die bereit ist, die Herausforderung der Unternehmensführung anzunehmen, oder ein Familienkonflikt, der in diesem Zusammenhang entsteht, wenn mehr als eine Person nach dem Tod des Seniors die rechtliche Nachfolge im Unternehmen anstrebt.

Es ist wichtig zu betonen, dass eine Familienstiftung das Fortbestehen des Unternehmens in den Händen der Erben des Gründers sichert, nicht nur in der nächsten Generation. Darüber hinaus bietet die neue Familienstiftung erhebliche Flexibilität und steuerliche Anreize, um Unternehmer zu ermutigen, im Ausland registrierte Familienstiftungen nach Polen zu verlegen.

Die Vorbereitung des gesamten komplizierten Prozesses der Registrierung einer Familienstiftung stellt sowohl für die Familienmitglieder als auch für die juristische Seite eine große Herausforderung dar. Daher sollten Sie die notwendigen Schritte unternehmen, um sie jetzt zu registrieren und ihre Vorteile nutzen zu können, sobald das Gesetz am 1. Juni 2021 in Kraft tritt.

II. Nachfolge in einem Familienunternehmen – was gehört dazu?

Um die Gründe für die Initiierung der Arbeiten an einem Familienstiftungsgesetz besser zu verstehen, ist es notwendig, sich zunächst mit dem Prozess der Nachfolge in Familienunternehmen und den diesbezüglichen Möglichkeiten des polnischen Rechts vertraut zu machen. Die Nachfolge ist ein langer und mehrstufiger Prozess, der gesetzlich nicht einheitlich geregelt ist und die Übertragung von Wissen, Management und Eigentum eines Familienunternehmens umfasst. Sie dient dem Schutz des Unternehmens vor unkontrollierten Übernahmen und soll Erbkonflikte vermeiden. Es gibt kein Patentrezept für eine erfolgreiche Nachfolge. Aufgrund des Fehlens einer einheitlichen Regelung für eine effiziente Nachfolge, die Familienunternehmen langfristig in Familienhand hält, wurde mit der Ausarbeitung eines Familienstiftungsgesetzes begonnen. Aufgrund von Verzögerungen tritt das Gesetz nicht wie ursprünglich geplant am 1. Januar 2022, sondern erst am 1. Juni 2022 in Kraft. Unternehmer, die Familienunternehmen leiten, haben daher ausreichend Zeit, die Notwendigkeit zu prüfen, dieses rechtliche Instrument zu nutzen, um den Fortbestand ihres Unternehmens in der Familie zu sichern – oft die Errungenschaft ihres gesamten Lebens, manchmal sogar vieler Generationen.

Nach geltendem Recht haben ältere Inhaber von Familienunternehmen nur begrenzte Möglichkeiten, ihr Unternehmen zu übertragen. Sie können die im Bürgerlichen Gesetzbuch und im Handelsgesetzbuch vorgesehenen Lösungen nutzen. Derzeit entscheiden sich Unternehmer häufig dafür, ihr Unternehmen einer oder mehreren ausgewählten Personen zu schenken oder zu vererben. Dies sichert jedoch nur die Nachfolge in der zweiten Generation. Sie haben keinen Einfluss auf die Zukunft des Unternehmens und die angesammelten Vermögenswerte.

III. Familienstiftung – was ist das?

Eine Familienstiftung verwaltet ihr Vermögen und bietet dem Begünstigten Schutz und Leistungen, insbesondere durch die Übernahme von Unterhalts- oder Ausbildungskosten oder, im Falle einer gemeinnützigen Nichtregierungsorganisation, durch die Unterstützung ihrer sozialen oder wirtschaftlichen Ziele. Der Name der Stiftung ist frei wählbar und muss die Bezeichnung „Familienstiftung“ enthalten. Ihr Sitz muss sich in der Republik Polen befinden.

Eine Familienstiftung erlangt mit ihrer Eintragung im Register Rechtspersönlichkeit. Familienstiftungen sind im Ausland eine gängige Lösung, um ein Unternehmen zu schützen, wenn die Nachkommen des Gründers nicht willens oder in der Lage sind, es zu führen. Eine Familienstiftung übernimmt die professionelle Unternehmensführung und schüttet die Gewinne an die Nachkommen des Stifters aus. Familienstiftungen sind in Europa sehr beliebt und werden in vielen Ländern seit Jahrzehnten praktiziert.

Die Gründung einer Familienstiftung hat keine negativen steuerlichen Folgen für den Unternehmer. Geldtransfers aus dem von der Stiftung geführten Unternehmen an die Begünstigten werden genauso besteuert, als ob sie vom Stifter persönlich getätigt würden.

Einlagen des Stifters in eine Familienstiftung sind steuerfrei. Die Familienstiftung kann Geschäftstätigkeiten ausüben, beispielsweise die eingebrachten Vermögenswerte verwalten. Werden Dividenden von der Gesellschaft an die verwaltende Stiftung ausgeschüttet, wird die gleiche Steuer erhoben, als ob die Zahlungen an den Stifter selbst erfolgten. Ebenso werden Zahlungen der Stiftung an ihre Begünstigten steuerlich so behandelt, als ob sie vom Stifter persönlich geleistet würden. Erfolgen die Zahlungen an die engsten Familienangehörigen des Stifters, fallen keine Steuern an. Erhalten entfernte Verwandte des Stifters die Gelder, wird der gleiche Steuersatz angewendet wie bei einer Schenkung des Stifters. Wie der Gesetzgeber auf seiner Website erklärt: „Wir möchten, dass Unternehmer mit den Geldern, die sie an im Ausland gegründete Familienstiftungen überwiesen haben, nach Polen zurückkehren. Speziell für sie bieten wir eine Steuererleichterung für die Rückführung von Kapital an, d. h. eine Befreiung von der Einkommensteuer für Gelder, die von einer ausländischen Stiftung an eine in Polen gegründete Familienstiftung überwiesen werden.“.

IV. Funktionsweise der Familienstiftung und ihrer Organe.

Eine Familienstiftung wird von ihrem Stifter, in der Regel einer Einzelperson, errichtet; es können auch mehrere Stifter vorhanden sein. Darüber hinaus kann eine Familienstiftung auch testamentarisch errichtet werden. Der Stifter bringt ein Stiftungskapital von mindestens 100.000 PLN in die Familienstiftung ein.

Eine Familienstiftung wird durch eine Satzung oder ein Testament errichtet, das notariell beglaubigt sein muss. Der Stifter muss zudem eine Erklärung abgeben, die Organe der Familienstiftung einsetzen, das Stiftungskapital einbringen und die Stiftung im entsprechenden Register eintragen lassen. Der Stiftungsrat leitet die Angelegenheiten der Familienstiftung und vertritt sie nach außen. Optional kann ein Kuratorium eingerichtet werden. Die Begünstigtenversammlung besteht aus den satzungsmäßig zur Teilnahme berechtigten Personen. Entscheidungen in diesem Zusammenhang trifft der Stifter. Die Begünstigtenversammlung ist ein Hilfs- und Ergänzungsorgan. Ihre Aufgabe ist es, ausschließlich zu bestimmten, in der Satzung genau definierten Angelegenheiten Beschlüsse zu fassen, vor allem um die Kontinuität der Tätigkeit der Familienstiftung zu gewährleisten. Daher sollte ihr nicht die Befugnis einer Hauptversammlung oder einer Generalversammlung in einem Unternehmen übertragen werden.

V. Steuerfragen.

Eine Familienstiftung unterliegt der Körperschaftsteuer. Dies gilt auch für Stiftungen innerhalb einer Organisation.

VI. Zusammenfassung.

Die Einführung einer neuen Institution, der Familienstiftung, ermöglicht die generationenübergreifende Weitergabe von Unternehmen, deren Gewinne den Lebensunterhalt der Gründerfamilie und anderer naher Verwandter sichern, und gewährleistet den Erhalt des Eigentums an Vermögenswerten gemäß dem Willen des Gründers. Darüber hinaus bieten Familienstiftungen, im Einklang mit dem Ziel des Gesetzgebers, die Möglichkeit, Kapital im Land zu belassen.

Diese Mitteilung dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.

• Ergebnis der Studie des Instituts für Familienunternehmen „Ein Familienunternehmen ist eine Marke“ im Rahmen des Projekts „Statistik der Familienunternehmen“. http://www.ibrpolska.pl/raporty/statystyka_firm_rodzinnych/ (abgerufen am 28. August 2019).
  ** Ergebnis der Studie des Instituts für Familienunternehmen aus dem Jahr 2017. Ein Jahr zuvor lag dieser Wert bei 6,3 %. http://www.ibrpolska.pl/aktualnosci/przyszlosc-firm-rodzinnych-sukcesorzy-przed-trudna-decyzja-o-przejeciu-firmyrodzicow/ (abgerufen am 28. August 2019).
  *** Begründung zum Gesetzentwurf über Familienstiftungen vom 15.10.2021, S. 3.
  **** https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/pakiet-dla-biznesu-polski-lad/repatriacja-kapitalu-polski-lad/fundacje-rodzinne-polski-lad/