Sehr geehrte Damen und Herren,
seit dem 1. Oktober 2020 gilt eine neue Dateistruktur für JPK_V7M (monatliche Abrechnungen) und JPK_V7K (vierteljährliche Abrechnungen). Die Änderungen betreffen alle Umsatzsteuerpflichtigen.
Für bestimmte Transaktionsarten sind Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen verpflichtet, zusätzliche Verkaufsdaten zu melden, indem sie entsprechende Codes für spezifische Waren- und Dienstleistungsgruppen (GTUs) angeben. Dies gilt beispielsweise für den Verkauf von Alkohol, Zigaretten, Kraftstoffen, Elektronikartikeln, Fahrzeugen und Autoteilen sowie Immobilien.
Der Gesetzgeber hat 13 Waren- und Dienstleistungsgruppen definiert. Die GTU-Codes lauten wie folgt:
GTU_01 – Lieferung alkoholischer Getränke – Ethylalkohol, Bier, Wein, fermentierte Getränke und Zwischenprodukte im Sinne der Verbrauchsteuervorschriften;
GTU_02 – Lieferung von Waren gemäß Artikel 103 Absatz 5aa des Umsatzsteuergesetzes;
GTU_03 – Lieferung von Heizöl im Sinne der Verbrauchsteuervorschriften sowie von Schmierölen und anderen Ölen;
GTU_04 – Lieferung von Tabakwaren, getrocknetem Tabak, Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten und innovativen Produkten im Sinne der Verbrauchsteuervorschriften;
GTU_05 – Anlieferung von Abfällen – nur die in den Nummern 79–91 des Anhangs Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz aufgeführten Abfälle;
GTU_06 – Lieferung von elektronischen Geräten und Teilen und Materialien dafür, nur solche, die in den Nummern 7–9, 59–63, 65, 66, 69 und 94–96 des Anhangs Nr. 15 zum Umsatzsteuergesetz aufgeführt sind;
GTU_07 – Lieferung von Fahrzeugen und bestimmten Autoteilen;
GTU_08 – Lieferung von Edel- und Basismetallen – nur solche, die in den Ziffern 1–3 des Anhangs Nr. 12 zum Gesetz und in den Ziffern 12–25, 33–40, 45, 46, 56 und 78 des Anhangs Nr. 15 zum Mehrwertsteuergesetz aufgeführt sind;
GTU_09 – Lieferung von Arzneimitteln und Medizinprodukten – Arzneimittel, Lebensmittel für besondere Ernährungszwecke und Medizinprodukte, die der Meldepflicht gemäß Artikel 37av Absatz 1 des Arzneimittelgesetzes unterliegen;
GTU_10 – Lieferung von Gebäuden, Bauwerken und Grundstücken;
GTU_11 – Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten gemäß dem Gesetz über das Treibhausgasemissionszertifikatshandelssystem;
GTU_12 – Bereitstellung von Beratungs-, Buchhaltungs-, Rechts-, Management-, Schulungs-, Marketing-, Werbe-, Markt- und Meinungsforschungsdienstleistungen im Bereich der wissenschaftlichen Forschung und Entwicklung;
GTU_13 – Bereitstellung von Transport- und Lagerverwaltungsdienstleistungen.
GTU-Codes sind für Mehrwertsteuerrechnungen zu verwenden, die Verkäufe dokumentieren, sowie für Belege mit einer Steueridentifikationsnummer (NIP), die als vereinfachte Rechnungen gelten. Die Pflicht zur Verwendung von GTU-Codes gilt jedoch nicht für Verkäufe ohne Rechnung, Registrierkassenumsätze, innergemeinschaftliche Warenbeschaffungen (ICA) oder importierte Dienstleistungen.
Wenn der Steuerpflichtige keine Waren oder Dienstleistungen verkauft, die unter GTU-Codes fallen, sollte das für den GTU-Code vorgesehene Feld leer bleiben.
Es ist wichtig zu betonen, dass die Pflicht zur Angabe von GTU-Codes für JPK-Dateien gilt. Steuerpflichtige sind daher nicht verpflichtet, den GTU-Code auf Rechnungen anzugeben; sie können ihn jedoch zur Vereinfachung der Buchhaltung angeben.
Darüber hinaus sollten bestimmte Transaktionsarten, wie z. B. Dreiecksgeschäfte, elektronische Dienstleistungen, Transaktionen mit verbundenen Parteien und Transaktionen, die unter den Split-Payment-Mechanismus fallen, zusätzlich mit Buchstabencodes gekennzeichnet werden.
Die Buchstabencodes für bestimmte Transaktionsarten lauten wie folgt:
Verkaufstransaktionen
SW – Lieferung im Rahmen des Versandhandels aus dem Inland,
EE – Bereitstellung von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Diensten,
TP – Transaktionen mit verbundenen Unternehmen,
TT WNT – innergemeinschaftlicher Warenerwerb durch den zweiten Mehrwertsteuerzahler im Rahmen eines Dreiecksgeschäfts nach dem vereinfachten Verfahren,
TT D – Warenlieferung außerhalb des Inlandsgebiets durch den zweiten Mehrwertsteuerzahler im Rahmen eines Dreiecksgeschäfts nach dem vereinfachten Verfahren,
MR T – Besteuerung von Tourismusdienstleistungen auf Margenbasis,
MR UZ – Lieferung von Gebrauchtwaren, Kunstwerken, Sammlerstücken und Antiquitäten, besteuert auf Margenbasis,
I 42 – Innergemeinschaftliche Lieferung von Waren nach Einfuhr dieser Waren nach dem Zollverfahren 42 (Einfuhr),
I 63 – Innergemeinschaftliche Lieferung von Waren nach Einfuhr dieser Waren nach Zollverfahren 63 (Einfuhr),
B SPV – Übertragung eines zweckgebundenen Gutscheins durch einen Steuerpflichtigen in eigenem Namen,
B SPV LIEFERUNG – Lieferung von Waren und Erbringung von Dienstleistungen, die unter den Zweckgutschein fallen, an den Steuerpflichtigen, der den Gutschein ausgestellt hat,
B MPV-Kommission für die Erbringung von Vermittlungsdienstleistungen und anderen Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Übertragung von Mehrzweckgutscheinen,
MPP – eine Transaktion, die der Verpflichtung zur Anwendung des Split-Payment-Mechanismus unterliegt.
Kaufvorgänge
IMP – Einfuhr von Waren, einschließlich Einfuhren, die gemäß Artikel 33a des Mehrwertsteuergesetzes abgewickelt werden,
MPP – eine Transaktion, die der Verpflichtung zur Anwendung des Split-Payment-Mechanismus unterliegt.
Einzelheiten hierzu sind in der Verordnung des Ministers für Finanzen, Investitionen und Entwicklung vom 15. Oktober 2019 über den detaillierten Umfang der in Steuererklärungen und Aufzeichnungen im Rahmen der Waren- und Dienstleistungssteuer enthaltenen Daten festgelegt.
