Wie das Sprichwort sagt: „Familie sieht nur auf Fotos gut aus.“ Das bedeutet, dass wir uns nicht immer auf unsere Familie verlassen können, insbesondere in finanziellen Angelegenheiten. Ist es wirklich besser, Familienfotos zu machen, als ein Unternehmen zu führen? Laut Finanzbehörden können beide gleichermaßen erfolgreich sein.
Der Fall, den ich heute vorstellen möchte, betrifft einen Steuerzahler, der ein Fenster- und Türengeschäft betrieb und sein Geschäft um den Verkauf von Möbeln erweitern wollte. Die Möbel sollten von der Firma seiner Frau hergestellt werden. Der Steuerzahler hatte Zweifel, ob ein solcher Kauf zum Weiterverkauf als Betriebsausgabe steuerlich absetzbar wäre.
In seiner Auslegung (0112-KDIL2-2.4011.460.2023.2.IM) bestätigte der Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes (KIS), dass die von seiner Ehefrau erworbenen Waren steuerlich absetzbare Ausgaben darstellen können. Er bekräftigte, dass steuerlich absetzbare Ausgaben alle rationalen und wirtschaftlich gerechtfertigten Ausgaben im Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit umfassen, deren Zweck die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung von Einnahmen ist.
Damit eine Ausgabe als steuerlich absetzbare Kosten gilt, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- wurden vom Steuerpflichtigen getragen, d. h. sie müssen letztendlich aus dem Vermögen des Steuerpflichtigen gedeckt werden (Ausgaben, die für die Tätigkeit des Steuerpflichtigen von anderen Personen als dem Steuerpflichtigen selbst getätigt wurden, stellen keine Kosten für die Erzielung von Einnahmen des Steuerpflichtigen dar)
- ist endgültig (tatsächlich), d.h. der Wert der entstandenen Aufwendungen wurde dem Steuerpflichtigen in keiner Weise erstattet.
- steht im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen.
- wurde angefallen, um Einnahmen zu erzielen, aufrechtzuerhalten oder zu sichern, oder kann sich auf die Höhe der erzielten Einnahmen auswirken,
- wurde ordnungsgemäß dokumentiert,
- Sie kann nicht in die Gruppe der Ausgaben einbezogen werden, die gemäß Artikel 23 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten gelten.
Das Steuerrecht schließt Ausgaben für den Kauf von Waren und Dienstleistungen von der Kernfamilie nicht von der steuerlichen Abzugsfähigkeit aus. Es ist jedoch zu beachten, dass Ehepartner sowie Verwandte bis zum zweiten Grad als verbundene Personen gelten. Dies bedeutet, dass sie verpflichtet sind, Preise auf der Grundlage von Bedingungen festzulegen, die auch für nicht verbundene Personen gelten würden. Andernfalls kann das Finanzamt das Einkommen (oder den Verlust) des Steuerpflichtigen ermitteln, ohne die sich aus diesen Verwandtschaftsverhältnissen ergebenden Gegebenheiten zu berücksichtigen.
Im vorliegenden Fall betreiben die Ehegatten getrennte Unternehmen. Daher kann nicht davon ausgegangen werden, dass ein Ehegatte seine eigene Arbeitsleistung zum Vorteil des Unternehmens des anderen erbringt. Folglich unterliegen Transaktionen zwischen Ehegatten denselben steuerlichen Konsequenzen wie alle anderen Transaktionen. Der Güterstand der Ehegatten ist in diesem Fall irrelevant. Auch die Tatsache, dass die Ehegatten in Gütergemeinschaft leben, spielt daher keine Rolle.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
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