Ab dem 1. Januar 2021 unterliegen Kommanditgesellschaften der Körperschaftsteuer. Dies geht aus einem Regierungsentwurf [1] hervor, der dem Sejm am 30. September 2020 vorgelegt wurde. Laut diesem Entwurf unterliegen alle Kommanditgesellschaften der Körperschaftsteuer, unabhängig von Art und Umfang ihrer Geschäftstätigkeit oder ihrer Eigentümerstruktur. Derzeit gilt für Kapitalgesellschaften (GmbHs und AGs) sowie für Kommanditgesellschaften eine Doppelbesteuerung. Bislang wird bei Kommanditgesellschaften die Steuer nur einmal auf den jedem Gesellschafter zuzurechnenden Gewinn erhoben.
Für Kommanditgesellschaften und ihre Gesellschafter bedeutet die betreffende Änderung eine zusätzliche Steuerbelastung, da neben der Pflicht zur Zahlung der Einkommensteuer auch eine Steuer auf ausgeschüttete Gewinne fällig wird (ähnlich der Dividendensteuer).
Die Frage der Besteuerung ausgeschütteter Gewinne hängt vom Status des Kommanditisten ab.
Im Falle eines persönlich haftenden Gesellschafters , der gemäß Handelsrecht mit seinem gesamten Vermögen für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft haftet, wird der Gewinn mit 19 % besteuert. Er hat das Recht, die pauschale Einkommensteuer auf ausgeschüttete Gewinne um einen Teil der von der Gesellschaft gezahlten Einkommensteuer zu mindern. Im Falle eines Kommanditisten , der nur bis zur Höhe seiner Kommanditgesellschaftseinlage haftet, wird sein Gewinn ebenfalls mit einem pauschalen Einkommensteuersatz von 19 % besteuert. Der Kommanditist kann die von der Gesellschaft gezahlte Einkommensteuer jedoch nicht abziehen, sodass sein Gewinn einer Doppelbesteuerung unterliegt.
Der Gesetzentwurf sieht vor, dass Kommanditisten von einer Steuervergünstigung profitieren können, die 50 % ihres Einkommens von der Doppelbesteuerung befreit, bis zu einem Betrag von 60.000 PLN jährlich, sofern sie bestimmte Bedingungen erfüllen, darunter keine Verbindung zu einem Gesellschafter oder Vorstandsmitglied des Komplementärs. In der Praxis dürfte dies bedeuten, dass nur wenige Kommanditisten diese Steuervergünstigung in Anspruch nehmen können.
Welche Lösungen könnten es geben?
Unternehmer, die von diesen Änderungen betroffen sind, können verschiedene steuerlich vorteilhafte rechtliche Lösungen in Betracht ziehen. Dazu gehören die Umwandlung einer Kommanditgesellschaft in eine offene Handelsgesellschaft oder die Gründung einer offenen Handelsgesellschaft zur Übertragung eines Teils ihres Unternehmens. Da der Stichtag 1. Januar 2021 näher rückt, empfehlen wir, geeignete Schritte einzuleiten, um mögliche Lösungen zu analysieren.
Wie können wir helfen?
Unsere Anwälte und Steuerberater können Ihnen bei Folgendem behilflich sein:
- Prüfung der Geschäftstätigkeit im Hinblick auf die Möglichkeit der Anwendung steuerlich begünstigter Lösungen,
- Entwicklung möglicher Varianten und Lösungen für eine Kommanditgesellschaft,
- Durchführung von Änderungen in rechtlichen und steuerlichen Belangen, insbesondere im Rahmen der Umwandlung oder Gründung eines Unternehmens,
- Rechtliche und steuerliche Unterstützung in jeder Phase der Umsetzung der gewählten Variante.
[1] Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des Einkommensteuergesetzes, des Körperschaftsteuergesetzes, des Gesetzes über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen und einiger weiterer Gesetze. Der Entwurf wurde auf der Website des Government Legislation Center unter Punkt 642 veröffentlicht. Fassung vom 30. September 2020.
