Der Skandal um Influencer, der in den elektronischen Medien breit thematisiert wurde und Personen betraf, die vor allem für ihre Online-Aktivitäten bekannt sind, hat vielen von uns (insbesondere der jüngeren Generation) verdeutlicht, was ein Influencer ist und welche Aufgaben er übernimmt. In dieser Montagsfolge geht es jedoch nicht um Strafrecht, Technologierecht oder Arbeitsrecht, sondern um Steuern (für alle, die sich für andere Themen interessieren, empfehle ich die Folgen „Compliance“, „Technologie“ und „Arbeit nach der Arbeit“). Wir betrachten, wie Einkünfte aus Influencer-Aktivitäten steuerlich erfasst werden.
Zunächst ist es wichtig festzuhalten, dass Influencer-Einnahmen aus verschiedenen Quellen stammen können. Betrachten wir die drei gängigsten: Affiliate-Kooperationen, Werbung und Spenden. Wenn die Person, die diese Einnahmen erzielt, ein Unternehmen betreibt, muss sie die durch dieses Unternehmen generierten Einnahmen versteuern (mit Ausnahme einiger Spenden, die weiter unten erläutert werden). Was aber geschieht, wenn die Einnahmen von jemandem erzielt werden, der kein Unternehmen betreibt?
Affiliate-Kooperation und Werbung
Affiliate-Marketing bedeutet, ein bestimmtes Produkt oder eine Dienstleistung zu empfehlen und dafür einen Anteil am Umsatz zu erhalten. Im einfachsten Fall teilt man online einen Link zum Shop des Anbieters oder erhält einen speziellen Code. Kauft ein Kunde über den geteilten Link oder mit dem Code im Online-Shop ein, erhält derjenige, der den Link geteilt hat, eine vereinbarte Vergütung (entweder einen festen Betrag oder einen Prozentsatz). Je bekannter derjenige ist, der den Link teilt, desto größer ist der potenzielle Kundenstamm für den Online-Shop.
Die Art der Versteuerung von Einkünften aus der Zusammenarbeit hängt von der mit dem Auftraggeber getroffenen Vereinbarung ab. Basieren die Einkünfte auf einem Mandatsvertrag, erhebt und zahlt der Auftraggeber die Lohnsteuervorauszahlungen und übermittelt dem Auftragnehmer die Einkommensteuererklärung zum Jahresende. Der Auftragnehmer versteuert die Einkünfte bis Ende April des Folgejahres, analog zu Einkünften aus einer Anstellung.
Es kann jedoch vorkommen, dass die Person, die den Link an den Verkäufer weitergibt, mit diesem einen Vertrag über die Anmietung von Werbefläche (z. B. auf einem Blog) abschließt. Einnahmen aus einem solchen Vertrag müssen gesondert versteuert werden. Die Besteuerung kann entweder nach allgemeinen Regeln (Steuertarif) oder pauschal erfolgen (8,5 % auf Einnahmen bis zu 100.000 PLN und 12,5 % auf jeden Betrag über 100.000 PLN).
Stammen die Einkünfte jedoch aus dem Ausland, ist zu beachten, dass sie möglicherweise auch im Herkunftsland besteuert werden. Daher ist es wichtig, sich mit dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Polen und dem betreffenden Land vertraut zu machen.
Einnahmen aus Werbeanzeigen, die unter den Videos eines Content-Erstellers auf Plattformen wie YouTube geschaltet werden, sollten auf ähnliche Weise besteuert werden.
Es ist wichtig zu beachten, dass Einnahmen erst dann generiert werden, wenn Geld eingeht. Das Sammeln von Punkten in einem Partnerprogramm generiert beispielsweise keine Einnahmen. Einnahmen entstehen erst, wenn die Punkte gegen Bargeld eingetauscht werden.
Donejty
Der Begriff „Spende“ mag Assoziationen mit einer Schenkung wecken (vom lateinischen Wort „donare“, geben). Diese Assoziation ist jedoch nicht immer zutreffend. Eine Spende ist eine Form von Geld (Bargeld, Punkte oder virtuelle Token), die an einen Online-Influencer übertragen wird. Erhält ein solcher Influencer eine Zahlung von einem Fan auf sein Bankkonto, handelt es sich um eine Spende, die dem Erbschaftsteuergesetz unterliegt, unabhängig davon, ob der Influencer ein Unternehmen betreibt oder nicht. Spenden von einer einzelnen Person (die nicht mit dem Empfänger verwandt ist) bis zu einem Betrag von 5.644 PLN innerhalb von fünf Jahren sind steuerfrei. Spenden über diesem Betrag unterliegen der Schenkungssteuer.
Wenn die Spende jedoch den Kauf von Punkten (Tokens) eines bestimmten Content-Erstellers oder die Schenkung bereits erworbener Punkte beinhaltet, erzielt diese Person Einkünfte aus eigener Geschäftstätigkeit. Dies kann eine Einkommensteuerpflicht nach sich ziehen. Diese Steuer ist auf Basis der steuerlichen Abzugsfähigkeit zu berechnen.
Die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Online-Aktivitäten hängt von der Art der Vereinbarung zwischen dem Influencer und dem Plattformbetreiber ab. Wichtig ist jedoch, dass die Bezeichnung der Vereinbarung für die Steuerbehörden nicht ausschlaggebend ist, sondern deren Inhalt. Darüber hinaus kann der Plattformbetreiber – abhängig von den Steuervorschriften des jeweiligen Landes – Quellensteuer erheben. Daher empfiehlt es sich, vor Beginn solcher Aktivitäten die Allgemeinen Geschäftsbedingungen der Plattform sowie das entsprechende Doppelbesteuerungsabkommen sorgfältig zu prüfen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 23. Oktober 2023
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