Das am 30. März 2021 verabschiedete Gesetz zur Änderung des Gesetzes zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und bestimmter anderer Gesetze (Gesetzblatt 2021, Pos. 815; im Folgenden: die Änderung) führt wesentliche Änderungen für Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ein. Ab dem 31. Juli 2021 gelten die Bestimmungen des Gesetzes vom 1. März 2018 zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (Gesetzblatt 2018, Pos. 723 in der geänderten Fassung; im Folgenden: das Geldwäschebekämpfungsgesetz) für Unternehmer, deren Geschäftstätigkeit in der Erstellung von Steuererklärungen, der Führung von Steuerbüchern und der Beratung zu Steuer- und Zollrecht besteht und die nicht anderen verpflichteten Institutionen angehören. Darüber hinaus führt die Änderung zahlreiche neue Pflichten zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung ein und ändert bestehende. Buchhaltungsbüros, die für die Führung von Steuerunterlagen zuständig sind und bisher nicht als verpflichtete Institutionen galten, sollten an diesen Änderungen besonders interessiert sein. Was bedeutet diese Änderung für sie?

Buchhaltungsbüro als verpflichtete Institution

Das Gesetz zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung verpflichtet Unternehmen umfassend zur Überwachung und Analyse der Transaktionen ihrer Kunden. Die Einhaltung der Geldwäschebestimmungen obliegt vielen Einrichtungen, die gemäß Artikel 2 Absatz 1 des Gesetzes als „verpflichtete Institutionen“ eingestuft werden.

Gemäß dem Geldwäschegesetz (AML-Gesetz) sind verpflichtete Institutionen Einrichtungen, denen das Gesetz eine Reihe von Pflichten zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung auferlegt. Artikel 2 Absatz 1 des Geldwäschegesetzes enthält eine Liste dieser Einrichtungen. Dazu gehören inländische Banken, Zweigstellen ausländischer Banken, Zweigstellen von Kreditinstituten, Genossenschaften, Versicherungsgesellschaften, Steuerberater und Buchhaltungsdienstleister.

Ab dem 31. Juli 2021 wird die Liste der Verpflichteten um mehrere neue Einrichtungen erweitert, darunter Unternehmer, deren Haupttätigkeit in der Erstellung von Steuererklärungen, der Führung von Steuerunterlagen und der Beratung zu Steuer- und Zollrecht besteht. Dies bedeutet, dass die Anforderungen des Gesetzes für alle Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gelten, unabhängig von Art und Anzahl ihrer Mandanten.

Welche Anforderungen müssen Buchhaltungsbüros erfüllen, um empfindliche Strafen nach dem Geldwäschegesetz zu vermeiden?

Gemäß Artikel 50 des Geldwäschegesetzes ist eine Rechnungslegungsstelle als verpflichtete Institution dazu verpflichtet, ein internes Verfahren zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung einzuführen.

Ein internes Verfahren sollte die Verhaltensregeln einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Minderung des Risikos von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung festlegen. Der Gesetzgeber hat in Artikel 50 Absatz 2 des Geldwäschegesetzes detaillierte Anforderungen an dieses Verfahren aufgenommen. Diese umfassen insbesondere die Grundsätze für die Erkennung und Bewertung des Risikos von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung, die Grundsätze für die Erfüllung der Pflichten zur Meldung von Transaktionen und Transaktionen an den Generalinspektor sowie die Grundsätze für die Weitergabe von Kenntnissen über die Vorschriften zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung an die Mitarbeiter des betroffenen Instituts. Die Änderung erweiterte den Anwendungsbereich des internen Verfahrens um die Pflicht, Regeln für die Erfassung von Abweichungen zwischen den im Zentralregister der wirtschaftlich Berechtigten erfassten Daten und den im Zusammenhang mit der Anwendung des Gesetzes ermittelten Daten zu den wirtschaftlich Berechtigten des Mandanten aufzunehmen. Ebenso müssen Schwierigkeiten bei der Überprüfung der Identität des wirtschaftlich Berechtigten sowie die Maßnahmen zur Identifizierung einer natürlichen Person in einer leitenden Position als wirtschaftlich Berechtigter dokumentiert werden. Gemäß Artikel 27 des Geldwäschegesetzes sind Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verpflichtet, die Risiken der Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung zu ermitteln und zu bewerten. Vereinfacht gesagt, geht es bei dieser Analyse darum, die Anfälligkeit eines Unternehmers für Geldwäscherisiken zu bestimmen, sei es durch seine Beteiligung oder durch seine Vermittlungstätigkeit. Für kleinere Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ist dieses Verfahren unkompliziert. Wichtig ist, dass die Risikobewertung gemäß Artikel 27 Absatz 3 des Geldwäschegesetzes in Papierform oder elektronisch erstellt und mindestens alle zwei Jahre aktualisiert werden muss.

Nachdem die Risiken der Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung analysiert und interne Verfahren entwickelt wurden, sollte die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft eine Person benennen, die für die ordnungsgemäße Umsetzung und Durchführung der Maßnahmen zur Bekämpfung der Geldwäsche verantwortlich ist. In kleineren Wirtschaftsprüfungsgesellschaften kann die Benennung einer einzelnen Person ausreichend sein.

Jedes verpflichtete Institut muss zudem ein Verfahren zur Kundenidentifizierung und -verifizierung einrichten und anwenden. Dies bedeutet, dass es die in Artikel 36 Absatz 1 des Geldwäschegesetzes genannten Daten ermitteln muss. Bei natürlichen Personen umfasst dies Name, Vorname, Staatsangehörigkeit, Geburtsland und PESEL-Nummer. Bei juristischen Personen sind detaillierte Informationen über die zur Vertretung der juristischen Person bevollmächtigte Person sowie Name, Rechtsform, Sitz oder Geschäftsadresse der juristischen Person und Steueridentifikationsnummer (NIP) erforderlich. Die Kundenverifizierung dient der Ermittlung ihres Risikoprofils im Hinblick auf Geldwäsche.

Jedes verpflichtete Institut muss zudem den wirtschaftlich Berechtigten ermitteln und überprüfen, ob es sich bei dem Kunden um eine politisch exponierte Person (PEP), ein Familienmitglied oder eine Person handelt, die als enger Vertrauter einer PEP bekannt ist. Die Feststellung des PEP-Status ist für jeden Kunden und wirtschaftlich Berechtigten erforderlich. Die Identifizierung einer PEP erfordert die Anwendung spezifischer finanzieller Sicherheitsmaßnahmen gegenüber dem Kunden gemäß dem Geldwäschegesetz.

Es ist wichtig zu beachten, dass das Geldwäschegesetz die verpflichteten Institutionen dazu anhält, Schulungen durchzuführen, die das Wissen und das Bewusstsein derjenigen Personen schärfen sollen, die Aufgaben im Zusammenhang mit der Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung wahrnehmen. Diese Schulungen sollten jedoch regelmäßig und nicht nur einmalig erfolgen. Artikel 52 Absatz 3 des Gesetzes legt zudem fest, dass Einzelunternehmer ein externes Schulungsprogramm absolvieren müssen.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der sich aus dem Geldwäschegesetz ergebenden Verpflichtungen

Die Nichterfüllung dieser Verpflichtungen durch ein verpflichtetes Institut kann sowohl administrative als auch strafrechtliche Sanktionen nach sich ziehen.
Gemäß Artikel 150 Absatz 1 des Geldwäschegesetzes umfasst die Liste der administrativen Sanktionen Folgendes:

• Veröffentlichung von Informationen über die verpflichtete Einrichtung und den Umfang des Verstoßes dieser Einrichtung gegen die Bestimmungen des Gesetzes im öffentlichen Informationsbulletin auf der Website des Büros des für die öffentlichen Finanzen zuständigen Ministers;
• eine Anordnung an die verpflichtete Institution, bestimmte Tätigkeiten einzustellen;
• Entzug einer Lizenz oder Genehmigung oder Streichung aus dem Register der regulierten Tätigkeiten;
• ein Verbot der Ausübung von Tätigkeiten in einer leitenden Position für eine Person, die für den Verstoß gegen die Bestimmungen des Gesetzes durch die verpflichtete Einrichtung verantwortlich ist, für einen Zeitraum von höchstens einem Jahr;
• eine Geldstrafe.

Wichtig ist, dass eine Geldbuße in Höhe des Zweifachen des durch den Verstoß erzielten Vorteils oder vermiedenen Schadens verhängt werden kann oder – falls es unmöglich ist, die Höhe dieses Vorteils oder Schadens zu ermitteln – in Höhe von bis zu 1.000.000 EUR.

Hinsichtlich der strafrechtlichen Sanktionen ist Artikel 156 Absatz 1 des Geldwäschegesetzes (AML-Gesetz) hervorzuheben. Gemäß dieser Bestimmung wird die Unterlassung der Meldung von Umständen, die den Verdacht der Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung begründen könnten, an den Generalinspektor oder die Unterlassung der Meldung eines begründeten Verdachts, dass eine bestimmte Transaktion oder die von dieser Transaktion erfassten Vermögenswerte mit Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung in Verbindung stehen könnten, sowie die Unterlassung der Angabe falscher Daten über Transaktionen, Konten oder Personen gegenüber dem Generalinspektor mit einer Freiheitsstrafe von drei Monaten bis zu fünf Jahren geahndet. Handelt der Täter vorsätzlich, wird eine Geldbuße verhängt.

Diese Mitteilung dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.

|

|