Anlässlich des ersten Jahrestages der Regelungen zu Familienstiftungen setzen wir unsere Diskussion über die interessantesten steuerlichen Auslegungen dieser Institution fort.
Mehrwertsteuerstiftung
Sofern die Veräußerung oder Bereitstellung von Vermögen durch die Stiftung fortlaufend und gewinnorientiert erfolgt, ist die Stiftung in diesem Zusammenhang als umsatzsteuerpflichtig anzusehen. Die umsatzsteuerliche Behandlung der Veräußerung oder Bereitstellung bestimmter Vermögenswerte durch die Stiftung hängt davon ab, ob diese im Rahmen von umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten gemäß Art. 5 Abs. 1 des Gesetzes erfolgt (Lieferung von Waren und Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt im Inland, Ausfuhr von Waren, Einfuhr von Waren in das Inland, innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren gegen Entgelt im Inland, innergemeinschaftliche Lieferung von Waren).
Auslegung vom 8. November 2023, Referenznummer 0112-KDIL1-3.4012.473.2023.1.MR
Einkünfte aus Beteiligungen an transparenten Unternehmen werden besteuert.
Die zulässige Geschäftstätigkeit einer Familienstiftung beschränkt sich auf die Beteiligung an Handelsgesellschaften. Die Beteiligung an einer eingetragenen Lebenspartnerschaft sowie an ausländischen Gesellschaften, in denen die einzigen Steuerpflichtigen die Gesellschafter sind (steuertransparente Gesellschaften), geht über die zulässige Geschäftstätigkeit einer Familienstiftung hinaus. Folglich werden alle erzielten Gewinne mit 25 % besteuert.
Auslegung vom 7. Dezember 2023, Referenznummer 0111-KDIB2-1.4010.413.2023.2.AR
Einlage eines Unternehmens in eine Familienstiftung ohne Mehrwertsteuer
Die Schenkung eines Unternehmens an eine Familienstiftung unterliegt, wie jede andere Unternehmensübertragung, nicht der Mehrwertsteuer.
Auslegung vom 5. März 2024, Referenznummer 0112-KDIL3.4012.77.2024.1.KFK
Die Einbringung von Unternehmensanteilen nach dem Weggang aus Estland hat keinen Einfluss auf die Steuerzahlungsfrist.
Ein Unternehmen, das pauschal besteuert wird, muss die Steuer innerhalb einer verkürzten Frist am Vortag entrichten:
- Liquidation
- Insolvenz anmelden
- Übernahme durch ein anderes Unternehmen
- Einstellung der Geschäftstätigkeit aus anderen Gründen,
- erhebliche Einschränkung des Tätigkeitsbereichs.
Die Einbringung von Aktien eines Aktionärs in eine Familienstiftung berechtigt nicht zur Verkürzung der Zahlungsfrist für die Pauschalsteuer. Insbesondere stellt diese Tätigkeit keine Übernahme durch ein anderes Unternehmen dar.
Auslegung vom 8. März 2024, Referenznummer 0111-KDIB1-2.4010.36.2024.1.AK
Kurzzeitvermietungen sind nicht zulässig.
Während Immobilienvermietungen von der Körperschaftsteuerbefreiung für Familienstiftungen profitieren, fallen Kurzzeitvermietungen nicht unter die zulässige Geschäftstätigkeit. Einkünfte aus Vermietungen an verbundene Unternehmen werden von der Stiftung nach den allgemeinen Regeln, d. h. mit 19 %, besteuert.
Auslegung vom 4. März 2024, Referenznummer 0111-KDIB1-2.4010.53.2024.1.ANK
Ein steuerfreies Auto für den CEO
Die Nutzung eines Fahrzeugs durch den Präsidenten des Verwaltungsrats einer Familienstiftung, der gleichzeitig deren Begünstigter ist, unterliegt nicht der Körperschaftsteuer, es sei denn, es handelt sich um einen dem Begünstigten gewährten Vorteil.
Auslegung vom 19. März 2024, Referenznummer 0114-KDIP2-1.4010.69.2024.2.MR1
Keine Steuervermeidung
Die Errichtung einer Stiftung, die Einbringung von Vermögen in diese, die Durchführung von Geschäftstätigkeiten und der Bezug von Leistungen durch die Begünstigten, wenn die Hauptziele der Aktivitäten darin bestehen, die Zukunft der Familienmitglieder zu sichern, die Nachfolge des Familienvermögens zu erleichtern, Geschäftstätigkeiten durch die Stiftung durchzuführen und Vermögen im Interesse der Begünstigten anzuhäufen und zu verwalten, stellt keine Steuervermeidung dar.
Sicherheitsgutachten vom 21. Dezember 2023, Referenznummer DKP3.8082.5.2023
Wenn Sie sich fragen, ob eine Familienstiftung eine gute Lösung für Sie wäre, empfehlen wir Ihnen, sich mit unserer Anwaltskanzlei in Verbindung zu setzen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 26. Mai 2024
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