Die Pflicht zur Erstellung von Verrechnungspreisdokumentationen entsteht grundsätzlich bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Eine Ausnahme besteht jedoch: Führen wir Transaktionen mit Unternehmen durch, die ihren Sitz oder ihre Hauptniederlassung in einem Gebiet oder Land haben, das schädlichen Steuerwettbewerb betreibt (sogenannte Steueroasen), sind wir verpflichtet, Verrechnungspreisdokumentationen sowohl für verbundene als auch für nicht verbundene Unternehmen zu erstellen.
Die Liste der Länder und Gebiete, die schädlichen Steuerwettbewerb betreiben, ist in der Verordnung des Finanzministers vom 28. März 2019 enthalten. Sie umfasst:
1) Fürstentum Andorra;
2) Anguilla – Überseegebiet des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland;
3) Antigua und Barbuda;
4) Sint Maarten, Curaçao – Länder, die Teil des Königreichs der Niederlande sind;
5) Königreich Bahrain;
6) Britische Jungferninseln – Überseegebiet des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland;
7) Cookinseln – Selbstverwaltetes Gebiet in Verbindung mit Neuseeland;
8) Commonwealth Dominica;
9) Grenada;
Sark – Britisches Krongebiet;
11) Hongkong – Sonderverwaltungszone der Volksrepublik China;
12) Republik Liberia;
13) Macau – Sonderverwaltungszone der Volksrepublik China;
14) Republik Malediven; 15
) Republik Marshallinseln;
16) Republik Mauritius;
17) Fürstentum Monaco;
18) Republik Nauru;
19) Niue – Selbstverwaltetes Territorium in Verbindung mit Neuseeland;
20) Republik Panama;
21) Unabhängiger Staat Samoa;
22) Republik Seychellen;
23) St. Lucia;
24) Königreich Tonga;
25) Amerikanische Jungferninseln – Nichtinkorporiertes Territorium der Vereinigten Staaten;
26) Republik Vanuatu.
Bei den meisten der oben genannten Punkte denkt man vielleicht an Urlaub auf paradiesischen Inseln, aber die Liste umfasst auch Andorra und Monaco in Europa.
Nicht alle Transaktionen in diesen Ländern unterliegen der Pflicht zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation. Eine Dokumentation ist erforderlich für Transaktionen, deren Wert folgende Beträge übersteigt:
1) 2.500.000 PLN – bei Finanztransaktionen;
2) 500.000 PLN – bei nichtfinanziellen Transaktionen.
Wenn wir an einer solchen Transaktion beteiligt wären, müssten wir bis zum 31. Oktober 2024 eine Verrechnungspreisdokumentation erstellen. Diese Dokumentation müsste alle für eine Standard-Verrechnungspreisdokumentation erforderlichen Elemente enthalten. Darüber hinaus müsste sie die wirtschaftliche Begründung für die Transaktion, insbesondere eine Beschreibung der erwarteten wirtschaftlichen Vorteile, einschließlich steuerlicher Vorteile, beinhalten.
Ein Steuervorteil kann nicht nur die Abwesenheit einer Steuerschuld sein, sondern beispielsweise auch eine niedrigere Steuerfestsetzung, ein Aufschub der Steuerzahlung, eine Steuerüberzahlung oder ein Steuerverlust.
Zu den wirtschaftlichen Vorteilen können beispielsweise ein erhöhter Marktanteil, eine stärkere Marken-/Produktbekanntheit oder eine gesteigerte Rentabilität des Unternehmens gehören.
Wenn die Dokumentation bereits fertig ist, müssen wir die Verrechnungspreisinformationen gemäß TPR bis zum 2. Dezember 2024 einreichen. Derzeit können diese Informationen nur über elektronische Erklärungen (eine qualifizierte Unterschrift ist erforderlich) eingereicht werden.
In den Informationen zu den Verrechnungspreisen machen wir außerdem darauf aufmerksam, dass die Preise auf der Grundlage von Bedingungen festgelegt wurden, die auch zwischen nicht verbundenen Unternehmen und Unternehmen, die nicht in Steueroasen ansässig sind, gelten würden.
Bei Transaktionen mit Unternehmen aus Ländern, die schädlichen Steuerwettbewerb praktizieren, reicht es nicht aus, diese Transaktionen lediglich mit nicht verbundenen Unternehmen durchzuführen, um marktgerechte Preisgestaltung nachzuweisen. Daher ist es wichtig, von Anfang an sicherzustellen, dass die Transaktion zu marktgerechten Bedingungen abgewickelt wird.
Die Nichteinhaltung (oder mangelhafte Einhaltung) von Verrechnungspreisvorschriften setzt den Verursacher der steuerlichen Strafbarkeit aus, und das Unternehmen, das Transaktionen mit Unternehmen aus Steueroasen durchführt, kann mit Steuersanktionen belegt werden.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 8. September 2024
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