Wie wir in unserer Reihe „Steuern – Die und dies“ bereits berichteten, wird 2025 das erste Jahr sein, in dem einige Körperschaftsteuerzahler den Mindeststeuersatz zahlen. Dieser Mindeststeuersatz beträgt 10 %. Aufgrund des großen Interesses an diesem Thema stellen wir Ihnen hier die detaillierten Berechnungsregeln für diese Steuer vor.
Steuerzahler
Die Mindeststeuer wird von Körperschaftsteuerpflichtigen gezahlt, die im Steuerjahr einen Verlust erlitten haben oder deren Einkommen weniger als 2 % ihres Gesamtumsatzes betrug. Die Mindeststeuerbefreiung ist in der folgenden Tabelle dargestellt [Link].
Zur Ermittlung des Verlusts und des Gewinnanteils an den Einnahmen werden jedoch nicht alle wirtschaftlichen Ereignisse berücksichtigt. Um festzustellen, ob ein Unternehmen Mindeststeuer zahlen muss oder nicht, werden die folgenden Posten nicht in die Kosten und Einnahmen einbezogen:
1) Zu den Kosten der Erzielung von Erträgen gehören auch Kosten, die sich aus dem Erwerb, der Herstellung oder der Verbesserung von Anlagevermögen oder der Nutzung von Anlagevermögen auf der Grundlage eines Leasingvertrags ergeben, sofern die Abschreibungen vom Nutzer vorgenommen werden;
2) Erträge und Kosten der Erzielung von Erträgen, die direkt oder indirekt mit solchen Erträgen zusammenhängen und im Zusammenhang mit dem Geschäft erzielt bzw. entstanden sind, wenn:
a) der Preis oder die Methode zur Ermittlung des Preises des Gegenstands des Geschäfts auf den Bestimmungen von Rechtsakten oder auf deren Grundlage erlassenen normativen Rechtsakten beruht und
b) der Steuerpflichtige im Steuerjahr einen Verlust aus einer anderen Ertragsquelle als aus Kapitalgewinnen aus dem unter Buchstabe a genannten Geschäft erlitten oder einen Anteil der Erträge aus einer anderen Ertragsquelle als aus Kapitalgewinnen an den Erträgen aus einem solchen Geschäft in Höhe von höchstens 2 % erzielt hat und die Berechnung des Verlusts und des Anteils der Erträge an den Erträgen für Geschäfte gleicher Art getrennt erfolgt;
3) Gebühren, die in den Kosten der Erzielung von Einnahmen enthalten sind, wie im Leasingvertrag angegeben;
4) Erträge und Kosten der Erzielung von Erträgen, die in direktem Zusammenhang mit diesen Erträgen aus dem Verkauf von Forderungen an ein Finanzinstitut stehen, das Factoring-Aktivitäten durchführt;
5) eine Erhöhung der Kosten für die Erzielung von Einnahmen aus dem Kauf von Strom, Wärme oder Gas für das Jahr, für das die Mindeststeuer fällig wird, im Vergleich zum Vorjahr;
6) die von der dazu verpflichteten Stelle zu zahlenden Beträge:
a) Verbrauchssteuer,
b) Einzelhandelsumsatzsteuer,
c) Glücksspielsteuer,
d) Kraftstoffgebühr,
e) Emissionsgebühr;
7) der Betrag der Verbrauchsteuer, der im Preis der vom Steuerpflichtigen, der mit diesen Waren handelt, gekauften und verkauften verbrauchsteuerpflichtigen Waren enthalten ist und der gegebenenfalls in den Einnahmen oder den Kosten der Einnahmenerzielung enthalten ist;
8) 20 % der Kosten für die Erzielung von Einkünften aus Arbeitsentgelt, Geldleistungen aus der Sozialversicherung, die vom Arbeitgeber gezahlt werden, Zahlungen an Arbeitnehmerkapitalpläne, die vom Arbeitgeber finanziert werden, Sozialversicherungsbeiträge.
Steuerbemessungsgrundlage
Sobald wir festgestellt haben, dass das Unternehmen im Sinne der Mindeststeuer einen Verlust erlitten hat oder dass der Anteil seiner Einnahmen am Gesamtumsatz unter 2 % liegt, müssen wir die Grundlage für die Berechnung der Steuer ermitteln.
Die Bemessungsgrundlage für die Mindeststeuer ist:
1) ein Betrag in Höhe von 1,5 % des Wertes der Einnahmen aus anderen Quellen als Kapitalgewinnen, die der Steuerpflichtige im Steuerjahr erzielt hat;
2) Kosten der Fremdfinanzierung zugunsten verbundener Unternehmen, außer wenn die Verbindungen ausschließlich auf der Verbindung mit der Staatskasse oder lokalen Gebietskörperschaften oder deren Vereinigungen beruhen, soweit diese Kosten den nach folgender Formel berechneten Betrag übersteigen:
Und
3) Kosten für:
a) Beratungsleistungen, Marktforschung, Werbedienstleistungen, Management und Controlling, Datenverarbeitung, Versicherungen, Garantien und Bürgschaften sowie ähnliche Dienstleistungen;
b) Gebühren und Entgelte für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung von Urheberrechten und verwandten Schutzrechten, Lizenzen, gewerblichen Schutzrechten und Know-how;
c) Übertragung des Insolvenzrisikos des Schuldners bei Krediten, die nicht von Banken oder Genossenschaften gewährt werden, einschließlich Verbindlichkeiten aus derivativen Finanzinstrumenten und ähnlichen Dienstleistungen.
– Kosten, die direkt oder indirekt zum Vorteil verbundener Unternehmen oder Unternehmen mit Wohnsitz, eingetragenem Sitz oder Geschäftsleitung in einem Gebiet oder Land entstanden sind, in dem schädlicher Steuerwettbewerb herrscht, und zwar in dem Umfang, in dem diese Kosten insgesamt in einem Steuerjahr den nach folgender Formel berechneten Betrag um 3.000.000 PLN übersteigen:
Die einzelnen Symbole bedeuten:
P – Summe der Erträge aus allen Ertragsquellen, deren Einkommen der Einkommensteuer unterliegt;
Po – Zinserträge
K – Summe der Kosten der Ertragserzielung ohne Berücksichtigung der Fremdkapitalkosten;
Am – Abschreibungen, die in den Ertragskosten des Steuerjahres enthalten sind;
Kfd – Fremdkapitalkosten, die in den Ertragskosten des Steuerjahres enthalten sind und nicht im Anschaffungswert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte vor Abzug der Fremdkapitalkosten berücksichtigt werden;
O – Zinsen, die in den Ertragskosten des Steuerjahres enthalten sind, ohne Abzug der Fremdkapitalkosten.
Die Steuerbasis verringert sich um:
1) der Wert der Abzüge, die die Steuerbasis im Steuerjahr mindern, mit Ausnahme von Abzügen für den Erlass von Forderungsausfällen;
2) Einnahmen, die bei der Berechnung des steuerfreien Einkommens für Steuerpflichtige, die in Sonderwirtschaftszonen tätig sind, und aus Geschäftstätigkeiten, die aus der Durchführung einer neuen Investition erzielt werden, berücksichtigt werden, die in dem Bescheid über die Unterstützung eines Steuerpflichtigen, der im Steuerjahr von Steuerbefreiungen für Tätigkeiten in Sonderwirtschaftszonen und für neue Investitionen profitiert, genannt ist;
3) Erträge, die bei der Ermittlung des Verlusts und des Anteils des Einkommens an den Erträgen des Unternehmens für Zwecke der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden.
Steuer
Auf dieser Grundlage ergibt sich eine Steuerlast von 10%.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 15. Dezember 2024.
Autor/Herausgeber der Reihe:
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