Prowadzenie własnego biznesu to nie tylko rozwijanie firmy, ale też ciągłe mierzenie się z wyzwaniami podatkowymi. Jednym z tematów, który szczególnie na początku roku spędza przedsiębiorcom sen z powiek, jest roczna korekta podatku VAT. Brzmi to poważnie i skomplikowanie, ale tak naprawdę opiera się na prostym założeniu. Sprawdźmy, o co w tym chodzi, kogo to dotyczy i przede wszystkim: jak zrobić to mądrze (albo jak tego uniknąć, zgodnie z prawem).
Czym właściwie jest roczna korekta VAT?
Jeżeli Twoja firma prowadzi tzw. działalność mieszaną, czyli wykonuje w tym samym czasie zarówno czynności objęte podatkiem VAT, jak i czynności, które są z tego podatku zwolnione (np. w branży szkoleniowej), odliczasz VAT od swoich kosztów jedynie częściowo. Rzecz w tym, że odliczając ten podatek w poszczególnych miesiącach w trakcie roku robisz to „wstępnie”, posługując się wyliczoną wcześniej tzw. proporcją wstępną.
Ponieważ życie gospodarcze bywa dynamiczne, rzeczywista relacja sprzedaży opodatkowanej do zwolnionej bardzo często ostatecznie okazuje się inna. Z tego powodu, po zakończeniu roku podatkowego 2025 masz obowiązek obliczenia swojej końcowej proporcji na podstawie rzeczywistych obrotów uzyskanych w ciągu minionych dwunastu miesięcy.
To, co potocznie nazywamy “korektą roczną”, jest po prostu różnicą pomiędzy tym, co “wstępnie” odliczyłeś z biegiem roku, a tym, co powinieneś był odliczyć, gdy znasz już faktyczny ułamek swojej sprzedaży na koniec roku. Co ważne, może to być zarówno korekta “na plus” (kiedy ostateczna proporcja okazała się wyższa), jak i korekta “na minus” (gdy wynik po przeliczeniu proporcji spadł). Tę wartość powinieneś wykazać już niebawem – mianowicie w deklaracji JPK_V7 składanej za styczeń 2026 r. (termin do 25 lutego) lub w deklaracji składanej za pierwszy kwartał 2026 r. (termin mija 25 kwietnia).
Jakiego rodzaju koszty podlegają korekcie?
Warto wiedzieć, że korekta nie odnosi się tak samo do każdej faktury z kosztami prowadzenia działalności, jaką posiadasz. Ustawa o VAT mocno różnicuje sposób dokonywania korekty od rodzaju i wartości nabytego przez Ciebie majątku:
- Zwykłe koszty i tańsze sprzęty (poniżej 15 000 zł): Koryguje się je w sposób jednorazowy po zakończeniu roku, w którym dany zakup został oddany do użytku w firmie. Takie podejście dotyczy chociażby kosztów na różnego rodzaju media, materiały eksploatacyjne czy też zakup drobnego wyposażenia dla Twoich pracowników.
- Samochody i inne maszyny (powyżej 15 000 zł): W tym przypadku ustawodawca rozłożył okres korygowania aż na 5 kolejnych lat – oznacza to w praktyce, że co rok podatnik koryguje 1/5 z kwoty odliczonego początkowo podatku.
- Nieruchomości: Tutaj mamy do czynienia z najdłuższym okresem – korekta ta jest rozpisywana na okrągłe 10 lat, z czego z każdym kolejnym rokiem wprowadzana jest korekta dotycząca jedynie 1/10 kwoty naliczonego w ten sposób podatku.
Kiedy korekta w ogóle nie jest potrzebna
Co w sytuacji, gdy po podliczeniu roku wyjdą Ci różnice? Czasem przepisy ułatwiają życie i przewidują, że mimo różnic korekty wcale nie musisz wprowadzać. Takie zwolnienie występuje w przypadku, kiedy:
- Różnica jest symboliczna: Różnica dzieląca proporcję wstępną od rzeczywistej proporcji wyniosła ostatecznie u Ciebie maksymalnie dwa punkty procentowe.
- Odliczyłeś za dużo VAT, ale korekta i tak wyjdzie nisko: Twoja ostateczna (rzeczywista) proporcja wprawdzie spadła poniżej proporcji wstępnej, niemniej, ogólna kwota VAT wyliczona z tego tytułu dla korekty zmieści się w kwocie 10 000 zł. Formalnie oznacza to, że w trakcie roku odliczyłeś za wysoką kwotę, ale państwo nie przymusza Cię do wyrównywania tak małych różnic. Bardzo często zatrzymanie takiej wyższej wartości odliczonego wcześniej podatku jest dla firmy rozwiązaniem o wiele bardziej korzystnym i co ważne – całkowicie legalnym.
Musimy jednak pamiętać, że prawo do zrezygnowania z korekty jest zablokowane wtedy, gdy Twoja firma posługuje się tzw. prewspółczynnikiem VAT oraz gdy robisz zakupy do celów wykraczających swym zakresem poza klasyczną działalność gospodarczą. Przedstawione ułatwienia mają zastosowanie wyłącznie do podmiotów rozliczających podatek przy pomocy samej proporcji sprzedaży.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 20 lutego 2026 r.
Autor/Redaktor cyklu:
