Das Gesetz vom 6. Juli 2016 über die Einzelhandelsumsatzsteuer trat am 1. September 2016 in Kraft. Aufgrund des Beschlusses 2018/160 der Europäischen Kommission vom 30. Juni 2017 über die von Polen im Zusammenhang mit der Einzelhandelsumsatzsteuer umgesetzte staatliche Beihilfe SA.44351 (2016/C) (ehemals 2016/NN) (bekanntgegeben unter der Dokumentennummer C(2017) 4449) ordnete die Kommission Polen die Aussetzung der Einführung der Steuer an, und das Gesetz wurde daher außer Kraft gesetzt.
Polen legte gegen die Entscheidung in vollem Umfang Berufung ein. Das Gericht der Europäischen Union erließ am 16. Mai 2019 in den Rechtssachen T-836/16 und T-624/17 ein Urteil, mit dem die Entscheidung aufgehoben wurde. Das Urteil ist noch nicht rechtskräftig. Die Kommission hat beim Gerichtshof der Europäischen Union Beschwerde eingelegt. Das schriftliche Beschwerdeverfahren läuft derzeit.
Aufgrund des laufenden Verfahrens vor dem Gericht der Europäischen Union wurde das Inkrafttreten der Steuer mehrfach verschoben. Derzeit ist das Inkrafttreten für den 1. Juni 2020 geplant (d. h. die Steuer gilt für Einzelhandelsumsätze ab dem 1. Juli 2020). Eine weitere Verschiebung des Inkrafttretens ist jedoch möglich.
Inhalt des Gesetzes:
Das Gesetz selbst sieht vor, dass Einkünfte aus Einzelhandelsumsätzen der Besteuerung unterliegen.
Der Einzelhandelsverkauf ist der Verkauf von Waren gegen Entgelt an Verbraucher innerhalb Polens, sowohl in als auch außerhalb von Geschäftsräumen, selbst wenn der Verkauf mit der Erbringung einer separat nicht erfassten Dienstleistung einhergeht. Der Begriff „Verkauf gegen Entgelt“ ist weiter gefasst als die zivilrechtliche Definition des Verkaufs. Er umfasst jede Form der Eigentumsübertragung an Waren, unabhängig davon, ob diese im eigenen Namen und auf eigene Rechnung oder im Auftrag Dritter (einschließlich solcher, die im Rahmen eines Kommissions- oder Agenturvertrags erbracht werden) gegen Entgelt erfolgt. Die Erbringung von Dienstleistungen gilt nicht als Einzelhandelsverkauf. Geht der Verkauf von Waren gegen Entgelt jedoch mit der Erbringung einer Dienstleistung einher, so gilt diese Dienstleistung im Sinne des Gesetzes als steuerpflichtiger Einzelhandelsverkauf. Beispiele hierfür sind der Verkauf eines Buches inklusive Verpackung oder der Verkauf einer Waschmaschine inklusive Lieferung. Wird die erbrachte Dienstleistung jedoch separat vom Warenverkauf erfasst, unterliegt sie nicht der Besteuerung.
An dieser Stelle ist davon auszugehen, dass die Einzelhandelsumsätze auf Quittungen und Rechnungen beruhen, die an natürliche Personen – Verbraucher ohne Steueridentifikationsnummer – ausgestellt werden.
Für Zwecke der Einzelhandelsumsatzsteuer gelten als Verbraucher sowohl natürliche Personen, die keiner gewerblichen Tätigkeit nachgehen, als auch natürliche Personen, die einer gewerblichen Tätigkeit nachgehen und Waren erwerben, ohne dass ein Zusammenhang mit ihrer gewerblichen Tätigkeit besteht, sowie Landwirte, die einen Pauschalsteuersatz zahlen.
Steuerpflichtiger ist in diesem Zusammenhang der Einzelhändler, einschließlich juristischer Personen, der die oben genannten Einzelhandelsumsätze tätigt.
Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Betrag, über den die Einzelhandelsumsätze eines Monats 17.000.000,00 PLN hinausgehen. Das bedeutet, dass die Besteuerung auf Umsätze Anwendung findet, die ab dem Zeitpunkt der Überschreitung dieses Betrags bis zum Monatsende erzielt werden. Zur Steuerbemessungsgrundlage gehören auch Vorauszahlungen, Ratenzahlungen, Anzahlungen und Kautionen sowie Beträge, die vor der Warenlieferung eingegangen sind.
Die Umsatzerlöse aus dem Einzelhandel werden auf der Grundlage des mit Registrierkassen erfassten Umsatzes und des nicht erfassten Umsatzes gemäß der in den Durchführungsbestimmungen zu Artikel 111 Absatz 8 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Waren- und Dienstleistungssteuer festgelegten Ausnahme ermittelt.
Die Umsatzerlöse aus dem Einzelhandel enthalten keine Mehrwertsteuer. Die in einem bestimmten Monat erzielten Umsatzerlöse mindern sich um die in diesem Monat für zurückgesendete Waren gezahlten Beträge abzüglich Mehrwertsteuer.
Ausgenommen sind unter anderem Dieselkraftstoff für Heizzwecke und Heizöl.
Die Steuersätze sind:
- 0,8 % der Steuerbemessungsgrundlage – in dem Teil, in dem die Steuerbemessungsgrundlage 170.000.000 PLN nicht übersteigt;
- 1,4 % des Betrags, um den die Steuerbasis 170.000.000 PLN übersteigt – in dem Teil, in dem die Steuerbasis 170.000.000 PLN übersteigt.
Steuerzahler sind verpflichtet:
- Einreichung einer Steuererklärung über den Steuerbetrag, die gemäß der vorgegebenen Vorlage erstellt wurde, beim Leiter des für den Steuerpflichtigen zuständigen Finanzamts,
- Die Steuer wird berechnet und auf das Konto des Finanzamts überwiesen, über das der für den Steuerpflichtigen zuständige Leiter des Finanzamts seine Aufgaben wahrnimmt – für monatliche Abrechnungszeiträume bis zum 25. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, auf den sich die Steuer bezieht.
Steuerzahler unterhalb dieser Grenze müssen keine Steuererklärung abgeben.
Sollten Sie weitere Fragen haben, kontaktieren Sie uns bitte
