Eine Möglichkeit, ausländische Unternehmen in ein Land zu locken, besteht darin, niedrige Steuersätze anzuwenden. Einige Länder sind vor allem für ihre sehr niedrigen Einkommensteuersätze bekannt, in manchen Fällen werden sogar gar keine Steuern erhoben. Diese Länder werden als Steueroasen bezeichnet. Dieser Ansatz stößt bei Ländern mit höheren Steuersätzen auf Widerstand, was zu einer spürbaren Abwanderung von Unternehmen führt. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat eine Lösung für dieses Problem vorgeschlagen. Diese sieht unter anderem die Einführung eines Mindeststeuersatzes vor. Der Gesetzentwurf spiegelt die Ansichten von 136 Ländern wider. Alle Mitgliedstaaten der Europäischen Union und weitere Staaten haben die Einführung einer Mindeststeuer angekündigt. Die EU selbst arbeitet derzeit an einer Richtlinie zur Regelung dieses Themas.
Die Mindeststeuer gilt für Unternehmen, die in mehr als einem Steuergebiet tätig sind und einen konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro erzielen. Liegt der effektive Steuersatz im Land der Geschäftstätigkeit unter 15 %, ist eine Steuer in Höhe der Differenz zwischen dem effektiven Steuersatz und dem Mindeststeuersatz (15 %) zu entrichten. Der Steuerzuschlag wird im Land des Firmensitzes erhoben. Wendet das Ansässigkeitsland jedoch keine Mindeststeuerregelungen an, ist der Zuschlag im Quellenstaat zu entrichten.
Internationale Organisationen und staatliche Einrichtungen sind von den oben genannten Bestimmungen ausgenommen.
Die Umsetzung der oben genannten Lösung hat zur Folge, dass der effektive Steuersatz im jeweiligen Land geprüft werden muss. Der effektive Steuersatz ist das Verhältnis der tatsächlich gezahlten Steuer zur Steuerbemessungsgrundlage. Er wird unter Berücksichtigung aller anwendbaren Steuervergünstigungen ermittelt. In Polen beträgt der Steuersatz 19 % bzw. 9 % (abhängig vom Umsatz). Angesichts der im polnischen Steuersystem verfügbaren Vergünstigungen und Befreiungen ist es durchaus denkbar, dass der effektive Steuersatz unter 15 % liegt.
Den Projektannahmen zufolge mindert ein Teil des Wertes der Sachanlagen und der Personalkosten das Einkommen für die Zwecke der Mindeststeuer. Wird das Einkommen unter einem signifikanten Anteil an Personalkosten und Sachanlagen generiert, lässt sich die Ausgleichssteuer selbst bei einem relativ niedrigen effektiven Steuersatz vermeiden. Da die größten ausländischen Unternehmen, die in Polen tätig werden, sowohl in Sachanlagen als auch in Mitarbeiter investieren, könnte sich Polen mit seinen vielfältigen Steuervorteilen weiterhin als attraktiver Expansionsstandort erweisen, der die Vermeidung der Mindeststeuer ermöglicht.
Die Ermittlung des effektiven Steuersatzes für jede Einheit innerhalb einer internationalen Kapitalgruppe kann für potenzielle Umstrukturierungen entscheidend sein. Eine frühzeitige Bewertung der Auswirkungen geplanter Maßnahmen auf die Organisation ermöglicht eine vorausschauende Vorbereitung sowie die Entwicklung oder Anpassung bestehender Steuerstrategien. Es ist außerdem wichtig zu beachten, dass in Polen ab dem 1. Januar 2024 eine Mindesteinkommensteuer gilt. Diese ist von der oben beschriebenen Institution unabhängig. Derzeit ist jedoch unklar, ob die Umsetzung der EU-Richtlinie die Bestimmungen der polnischen Mindeststeuer aufheben wird oder ob diese Regelungen parallel gelten. Die EU hat die endgültige Fassung der Mindeststeuerrichtlinie noch nicht verabschiedet. Auch der Zeitpunkt der Umsetzung in Polen ist noch nicht bekannt. Wir halten Sie über alle diesbezüglichen Änderungen auf dem Laufenden.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 12. Juli 2023
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