Dopiero w zeszłym roku informowaliśmy Państwa o implementacji przez Polską dyrektywy unijnej DAC7 nakładającej obowiązki raportowe na platformy e-commerce (Obowiązkowe raportowanie dla e-commerce), a już w tym roku Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy implementujący do polskiego porządku prawnego dyrektywy DAC8 i DAC9.
DAC9 jest ściśle związane z dyrektywą GLoBE (podatkiem wyrównawczym) i umożliwia składanie deklaracji przez międzynarodowe grupy kapitałowe tylko w jednym państwie członkowskim UE, co należy ocenić pozytywnie.
Pisaliśmy o tym: Podatek minimalny
DAC8 nakłada natomiast nowe obowiązku na przedsiębiorców z branży kryptowalut i umożliwia jeszcze większą inwigilację rynku przez organy skarbowe. Zobowiązuje bowiem dostawców usług w zakresie kryptoaktywów do zgłaszania transakcji kryptowalutowych realizowanych przez użytkowników. Raporty będą zawierać transakcje danego użytkownika z podziałem na rodzaje kryptoaktywów, które były przedmiotem jego transakcji. Projektowane regulacje mają dotyczyć tylko tych aktywów, które mogą pełnić funkcję płatniczą i inwestycyjną.
Powodem wprowadzenie regulacji według ustawodawcy jest znaczne zwiększenie kapitalizacji rynku, co wymaga „zapewniania przejrzystości podatkowej i sprawiedliwości w opodatkowaniu”. Korzystanie z kryptoaktywów pozwala na pominięcie instytucji finansowych, takich jak banki dzięki wykorzystaniu technologii DLT (m.in. blockchain). Rezygnacja z usług pośredników czyni wyłom w dotychczasowym systemie wymiany informacji finansowej dla celów podatkowych, a tym samym uzasadnia uszczelnienie przepisów dotyczących wymiany informacji podatkowych.
W praktyce wejście w życie projektowanych przepisów umożliwi organom skarbowym uzyskanie informacji o transakcjach kryptowalutowych podlegających opodatkowaniu. O ile urząd skarbowy raczej nie przypomni nam o złożeniu deklaracji podatkowej wykazującej poniesione koszty, o tyle w przypadku sprzedaży kryptowalut niezłożenie deklaracji podatkowej może wzbudzić zainteresowanie organów skarbowych.
W przypadku uchwalenia nowych przepisów wejdą one w życie w ciągu 14 dni od ich ogłoszenia. Natomiast zgodnie z przepisami dyrektywy DAC8 termin transpozycji do krajowego porządku prawnego państw członkowskich upływa 31 grudnia 2025. Biorąc jednak pod uwagę, że projekt ustawy musi jeszcze zyskać aprobatę Sejmu, Senatu i Prezydenta, jego uchwalenie do końca raku nie jest możliwe. Można się jednak spodziewać, że będzie on przedmiotem obrad Parlamentu na początku przyszłego roku.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 22 grudnia 2025 r.
Autor/Redaktor cyklu:
