Закон про внесення змін до Закону про боротьбу з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму та деяких інших законів (Збірник законів 2021 р., поз. 815; далі – Поправка), прийнятий 30 березня 2021 року, запроваджує суттєві зміни для бухгалтерських бюро. З 31 липня 2021 року вимоги Закону від 1 березня 2018 року про боротьбу з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму (Збірник законів 2018 р., поз. 723, зі змінами; далі – Закон про боротьбу з відмиванням грошей) застосовуватимуться до підприємців, чия діяльність полягає у наданні послуг з підготовки податкових декларацій, ведення податкових книг та наданні консультацій, висновків чи роз'яснень щодо податкового чи митного законодавства, і які не є іншими зобов'язаними установами. Крім того, поправка також запроваджує численні нові зобов'язання щодо боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, а також змінює існуючі. Бухгалтерські бюро, відповідальні за ведення податкового обліку, які раніше не класифікувалися як зобов'язані установи, повинні бути особливо зацікавлені в цих змінах. Що ця поправка означає для них?
Бухгалтерська контора як зобов'язана установа
Закон про боротьбу з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму накладає численні зобов'язання на підприємства, пов'язані з моніторингом та аналізом транзакцій, що здійснюються їхніми клієнтами. Зобов'язання дотримуватися вимог щодо боротьби з відмиванням грошей покладається на багато організацій, класифікованих як «зобов'язані установи», як це визначено у статті 2, розділі 1 Закону.
Згідно із Законом про боротьбу з відмиванням грошей, зобов’язані установи – це суб’єкти господарювання, на яких Закон покладає низку зобов’язань, пов’язаних із протидією відмиванню грошей та фінансуванню тероризму. Стаття 2, Розділ 1 Закону про боротьбу з відмиванням грошей містить закритий перелік зобов’язаних установ, до якого належать вітчизняні банки, філії іноземних банків, філії кредитних установ, кооперативні ощадні та кредитні спілки, страхові компанії, податкові консультанти та суб’єкти господарювання, що надають бухгалтерські послуги.
Станом на 31 липня 2021 року перелік зобов'язаних установ буде розширено, включивши до нього кілька нових суб'єктів, зокрема підприємців, основною діяльністю яких є надання послуг, пов'язаних з підготовкою податкових декларацій, веденням податкового обліку та наданням консультацій, висновків чи роз'яснень щодо податкового чи митного законодавства. Це означає, що вимоги закону застосовуватимуться до всіх бухгалтерських фірм, незалежно від типу та кількості клієнтів, яких вони обслуговують.
Яким вимогам повинні відповідати бухгалтерські контори, щоб уникнути суворих покарань згідно із Законом про боротьбу з відмиванням коштів?
Відповідно до статті 50 Закону про боротьбу з відмиванням грошей, бухгалтерія, як зобов'язана установа, зобов'язана запровадити внутрішню процедуру протидії відмиванню грошей та фінансуванню тероризму.
Внутрішня процедура повинна визначати правила поведінки, що застосовуються певною бухгалтерською фірмою для зменшення ризику відмивання грошей та фінансування тероризму. Законодавець включив детальні вимоги до цієї процедури до статті 50, розділу 2 Закону про боротьбу з відмиванням грошей, які включають, зокрема, принципи визнання та оцінки ризику відмивання грошей та фінансування тероризму, принципи виконання зобов'язань щодо надання інформації про операції та повідомлень Генеральному інспектору, і навіть принципи поширення знань про правила боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму серед працівників зобов'язаної установи. Поправка розширила сферу застосування внутрішньої процедури, включивши обов'язок щодо включення правил фіксації розбіжностей між інформацією, зібраною в Центральному реєстрі бенефіціарних власників, та інформацією про бенефіціарних власників клієнта, встановленою у зв'язку із застосуванням Закону, а також документування труднощів, виявлених у зв'язку з перевіркою особи бенефіціарного власника, та дій, вжитих у зв'язку з ідентифікацією фізичної особи, яка обіймає вищу керівну посаду, як бенефіціарного власника. Крім того, як зазначено у статті 27 Закону про боротьбу з відмиванням грошей, бухгалтерські фірми зобов'язані виявляти та оцінювати ризики, пов'язані з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму. Простіше кажучи, цей аналіз передбачає визначення вразливості підприємця до ризику відмивання грошей, як через його участь, так і через його посередництво. Для малих бухгалтерських фірм ця процедура буде простою. Важливо, що відповідно до статті 27, розділу 3 Закону про боротьбу з відмиванням грошей, оцінка ризиків повинна бути підготовлена в паперовому або електронному вигляді та оновлюватися принаймні кожні два роки.
Після аналізу ризиків, пов'язаних з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, та розробки внутрішніх процедур, бухгалтерська фірма повинна призначити особу, відповідальну за належне виконання зобов'язань щодо боротьби з відмиванням грошей. У невеликих бухгалтерських фірмах призначення однієї особи може бути достатнім.
Кожна зобов'язана установа також буде зобов'язана мати та впроваджувати процедуру ідентифікації та верифікації клієнта. Це означає, що вони будуть зобов'язані визначити дані, зазначені у статті 36, розділі 1 Закону про боротьбу з відмиванням грошей. Для фізичних осіб це включатиме їхнє ім'я, прізвище, громадянство, країну народження та номер PESEL. Для юридичних осіб це включатиме детальну інформацію про особу, уповноважену представляти юридичну особу, а також назву юридичної особи, організаційну форму, адресу зареєстрованого офісу або місце ведення бізнесу та ідентифікаційний податковий номер (NIP). Перевірка клієнта призведе до визначення його профілю ризику з метою відмивання грошей.
Кожна зобов'язана установа також зобов'язана ідентифікувати бенефіціарного власника та перевірити, чи є клієнт політично значущою особою (ПЗО), членом сім'ї або особою, відомою як близький партнер ПЗО. Визначення статусу ПЗО є обов'язковим для кожного клієнта та бенефіціарного власника. Ідентифікація ПЗО вимагає застосування до клієнта певних заходів фінансової безпеки, як це передбачено Законом про боротьбу з відмиванням коштів.
Варто пам’ятати, що Закон про боротьбу з відмиванням грошей вимагає від зобов’язаних установ проводити навчання, спрямоване на підвищення рівня знань та обізнаності осіб, які виконують обов’язки, пов’язані з протидією відмиванню грошей та фінансуванню тероризму. Однак таке навчання має проводитися регулярно, а не разово. Важливо, що стаття 52, розділ 3 Закону визначає, що у випадку ведення приватного підприємництва підприємець повинен буде скористатися зовнішньою програмою навчання.
Санкції за невиконання зобов'язань, що випливають із Закону про боротьбу з відмиванням коштів
Невиконання зобов'язаною установою цих зобов'язань може призвести до застосування як адміністративних, так і кримінальних санкцій.
Відповідно до статті 150(1) Закону про боротьбу з відмиванням грошей, перелік адміністративних стягнень включає:
- публікація інформації про зобов’язану установу та обсяг порушення положень Закону цією установою у Бюлетені публічної інформації на вебсайті установи, що обслуговує міністра, відповідального за державні фінанси;
- наказ про припинення певної діяльності зобов'язаною установою;
- анулювання ліцензії чи дозволу або виключення з реєстру регульованих видів діяльності;
- заборона на виконання обов'язків на керівній посаді особі, відповідальній за порушення положень Закону зобов'язаною установою, на строк не більше одного року;
- фінансовий штраф.
Важливо, що штраф може бути накладено на суму до подвійного розміру отриманої вигоди або уникненої збитків, що покладаються на установу, в результаті порушення, або – якщо неможливо визначити розмір такої вигоди або збитків – до еквівалента 1 000 000 євро.
Щодо кримінальних санкцій, варто зазначити статтю 156, розділ 1 Закону про боротьбу з відмиванням грошей. Згідно з цим положенням, неповідомлення зобов'язаною установою Генерального інспектора про обставини, які можуть свідчити про підозру у відмиванні грошей або фінансуванні тероризму, або неповідомлення Генерального інспектора про обґрунтовану підозру щодо того, що конкретна транзакція або активи, що охоплюються цією транзакцією, можуть бути пов'язані з відмиванням грошей або фінансуванням тероризму, а також ненадання Генеральному інспектору неправдивих даних щодо транзакцій, рахунків або осіб, карається позбавленням волі на строк від 3 місяців до 5 років. Якщо особа, яка вчинила вищезазначене діяння, діє ненавмисно, вона підлягає штрафу.
Це сповіщення надано лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
автор:
