Приближающийся конец года — хорошее время для подготовки к предстоящим изменениям в налоговом законодательстве, которых каждый год бесчисленное множество. 2025 год не станет исключением. Какие изменения можно ожидать в корпоративном подоходном налоге?
JPK_CIT
Предприятия привыкли представлять стандартный аудиторский файл (SAF-T), содержащий информацию о НДС. 2025 год станет первым годом, за который также потребуется представлять информацию о налоге на прибыль предприятий (НПР) в файле SAF-T. Файл SAF-T_CIT будет отправляться ежегодно, до конца третьего месяца после окончания налогового года. Таким образом, первый файл SAF-T должен быть представлен до конца марта 2026 года. Однако обязательное внедрение SAF-T_CIT осуществляется поэтапно. Налогоплательщики НПР с доходом, превышающим 50 миллионов евро, и налоговые группы капитала обязаны представить его первыми (отчет за 2025 год). Впоследствии другие налогоплательщики НПР, которые представят SAF-T_VAT (отчет за 2026 год), должны будут представить SAF-T_CIT за 2027 год.
Организации, обязанные отчитываться за 2025 год, должны будут включить в логическую структуру своих бухгалтерских записей теги, идентифицирующие счета, содержащиеся в соответствующем словаре, который является приложением к Постановлению министра финансов о дополнительных данных, добавляемых в бухгалтерские записи, подлежащие отчетности в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге. С 1 января 2026 года JPK_CIT также будет включать следующую информацию: идентификационный номер подрядчика, идентификационный номер счета-фактуры в Национальной системе электронных счетов-фактур, а также сумму, тип и характер разницы между результатом баланса и налоговым результатом.
Напоминаем, что семейные фонды также подлежат обложению налогом на прибыль организаций. Следовательно, им потребуется подавать отчет JPK_CIT.
Национальный минимальный налог
В 2025 году впервые возникнет обязанность уплачивать минимальный (национальный) налог. Этот налог составит 10% от налоговой базы. Эта база будет представлять собой сумму следующих величин:
1) сумма, соответствующая 1,5% от стоимости доходов из источников, отличных от прироста капитала, полученных налогоплательщиком в налоговом году, и
2) расходы на долговое финансирование, понесенные связанными организациями в той части, в которой эти расходы превышают сумму, рассчитанную по формуле, предусмотренной Законом, и
3) расходы на:
а) консультационные услуги, маркетинговые исследования, рекламные услуги, управление и контроль, обработку данных, страхование, гарантии и поручительства, и аналогичные услуги, и
б) все виды сборов и платежей за использование или право использования авторских прав, лицензий, прав на промышленную собственность и ноу-хау, и
в) передачу риска неплатежеспособности должника по кредитам, за исключением кредитов, предоставленных банками и кооперативными сберегательными и кредитными союзами, включая обязательства, возникающие из производных финансовых инструментов и аналогичных услуг, понесенные прямо или косвенно в пользу связанных организаций или организаций, местонахождение, зарегистрированный офис или правление которых находятся в налоговой гавани.
– в которых эти расходы в совокупности за налоговый год превышают на 3 000 000 злотых сумму, рассчитанную по формуле, предусмотренной в Законе.
Налогоплательщики, облагаемые корпоративным налогом и имеющие неограниченную налоговую ответственность в Польше (т. е. имеющие зарегистрированный офис или правление на территории Республики Польша), которые понесли налоговые убытки в 2024 году или чей доход был ниже 2% от выручки, будут обязаны уплатить минимальный налог.
Минимальный налог должен быть указан в годовой декларации по налогу на прибыль предприятий. Он подлежит уплате в налоговую инспекцию в тот же день, что и «традиционный» подоходный налог. Сумма минимального налога может быть уменьшена на сумму подоходного налога по налогу на прибыль предприятий.
Мы писали на эту тему:
Налог на отсутствие дохода
Европейский минимальный налог
С 1 января 2025 года вступит в силу Закон о выравнивании налогообложения составных частей международных и внутренних групп, вводящий так называемый глобальный минимальный налог.
Уравнительный налог будет применяться к крупнейшим внутренним и международным бизнес-группам, то есть к тем, чей глобальный доход превышает 750 миллионов евро в год. Условием уплаты этого налога является уплата подоходного налога по эффективной ставке ниже 15%. Налог не предполагает фиксированной ставки, а является компенсационным налогом. Налогоплательщики должны будут уплатить его в размере, который в совокупности сведет эффективную ставку подоходного налога и глобальный минимальный налог к 15%.
Мы писали на эту тему:
Минимальный налог
, Европейский минимальный налог
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 6 декабря 2024 года.
Автор/редактор серии:
Получайте первыми наши статьи и юридические уведомления прямо на вашу электронную почту! Подпишитесь на нашу рассылку, перейдя по ссылке , или свяжитесь с нами по адресу social@kglegal.pl, чтобы персонализировать контент.
